【例题11•单选题】企业作为福利为高管人员配备汽车。计提这些汽车折旧时，应编制的会计分录是( )。(2008年)

　　A.借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目

　　B.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目

　　C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目;同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目

　　D.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目;同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目

　　【答案】C

　　【解析】计提这些汽车折旧时，应编制两笔会计分录：借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目;同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目。

　　【例题12•综合题】甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2007年3月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：

　　(1)对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资1.2万元。

　　(2)对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资3万元。

　　(3)为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月计提折旧0.08万元。

　　(4)将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元，市场售价为1.5万元(不含增值税)。

　　(5)月末，分配职工工资150万元，其中直接生产产品人员工资105万元，车间管理人员工资15万元，企业行政管理人员工资20万元，专设销售机构人员工资10万元。

　　(6)以银行存款缴纳职工医疗保险费5万元。

　　(7)按规定计算代收代交职工个人所得税0.8万元。

　　(8)以现金支付职工李某生活困难补助0.1万元。

　　(9)从应付张经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.8万元。

　　要求：编制甲上市公司2007年3月上述交易或事项的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)。(2007年)

　　【答案】

　　(1)借：管理费用 1.2

　　贷：应付职工薪酬 1.2

　　(2)借：长期待摊费用 3

　　贷：应付职工薪酬 3

　　(3)借：管理费用 2

　　贷：应付职工薪酬 2

　　借：应付职工薪酬 2

　　贷：累计折旧 2

　　(4)借：管理费用 87.75

　　贷：应付职工薪酬 87.75

　　借：应付职工薪酬 87.75

　　贷：主营业务收入 75

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 12.75

　　借：主营业务成本 60

　　贷：库存商品 60

　　(5)借：生产成本 105

　　制造费用 15

　　管理费用 20

　　销售费用 10

　　贷：应付职工薪酬 150

　　(6)借：应付职工薪酬 5

　　贷：银行存款 5

　　(7)借：应付职工薪酬 0.8

　　贷：应交税费一一应交个人所得税 0.8

　　(8)借：应付职工薪酬 0.1

　　贷：库存现金 0.1

　　(9)借：应付职工薪酬 0.8

　　贷：其他应收款 0.8

　　【例题13•单选题】企业建造办公大楼领用生产用原材料时，相关的增值税应借记的会计科目是( )。

　　A.管理费用 B.生产成本 C.在建工程 D.其他业务成本

　　【答案】C

　　【解析】建造办公大楼使用的生产用原材料的增值税是要计入所建资产的成本中，通过“在建工程”科目核算。

　　【例题14•多选题】下列税金中，应计入存货成本的有( )。

　　A.受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税

　　B.由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税

　　C.进口原材料交纳的进口关税

　　D.小规模纳税企业购买材料交纳的增值税

　　【答案】ACD

　　【解析】由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税，计入委托加工物资的成本;由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税，应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方;进口原材料交纳的进口关税，应计入原材料成本;小规模纳税企业购买材料交纳的增值税，应计入存货成本。

　　【例题15•单选题】某一般纳税企业委托外单位加工一批消费税应税消费品，材料成本50万元，加工费12万元(不含税)，受托方增值税率为17%，受托方代收代缴消费税2万元。该批材料加工后委托方直接出售，则该批材料加工完毕入库时的成本为( )万元。

　　A.64 B.62 C.58.5 D.70.5

　　【答案】A

　　【解析】材料加工完毕入库时的成本=50+12+2=64(万元)。

　　【例题16•单选题】某企业为增值税一般纳税人，2007年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，房产税10万元，车船税5万元，所得税250万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为( )万元。(2007年)

　　A.5 B.15