【单选题】甲化妆品厂为增值税一般纳税人，下设非独立核算门市部。2020年2月将生产的高档化妆品一批移交门市部零售，门市部取得含增值税销售额113万元，该批化妆品的出库价为90万元。已知，甲化妆品厂生产的高档化妆品适用的增值税税率为13%、消费税税率为15%，甲化妆品厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是()。

A.90×15%

B.113×15%

C.113÷(1+13%)×15%

D.113÷(1+13%)÷(1-15%)×15%

【答案】C

【解析】纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税，甲化妆品厂该笔业务应缴纳的消费税税额=含增值税的销售额÷(1+增值税税率)×消费税比例税率=15(万元)。

【单选题】甲筷子厂为增值税一般纳税人。2019年12月销售自产竹制筷子取得不含增值税价款15万元。销售自产木制一次性筷子取得不含增值税价款12万元。逾期不予退还的木制一次性筷子包装物押金0.226万元。已知增值税税率为13%;消费税税率为5%。计算甲筷子厂当月上述业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.[15+12+0.226÷(1+13)]×5%

B.[12+0.226÷(1+13%)]×5%

C.12×5%

D.[15+0.226÷(1+13%)]×5%

【答案】B

【解析】(1)竹制筷子不属于消费税征税范围，不缴纳消费税。(2)非酒类产品的包装物押金收取时不并入应税消费品的销售额中征税;但对因逾期未收回包装物不再退还的或者已收取的时间超过12个月的押金，应并入应税消费品的销售额，缴纳消费税。(3)包装物押金属于价外费用须价税分离后并入销售额。

【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计缴消费税的有()。

A.乙化妆品厂将自产的高档化妆品赠送客户

B.丙首饰店将购进的金项链奖励优秀员工

C.丁汽车厂将自产的小汽车用于投资入股

D.甲酒厂将自产的白酒用于抵偿债务

【答案】CD

【单选题】2019年12月甲公司销售自产的高尔夫球杆3000支，不含增值税单价1500元/支;销售自产的高尔夫球500个，不含增值税单价1000元/个;销售自产的高尔夫球帽100顶，不含增值税单价150元/顶，已知高尔夫球及球具消费税税率为10%。计算甲公司当月上述业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是()。

A.(3000×1500+100×150)×10

B.(3000×1500+500×1000)×10%

C.(3000×1500+500×1000+100×150)×10%

D.3000×1500×10%

【答案】B

【解析】高尔夫球及球具的征税范围包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包(袋)、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把;不包括高尔夫球帽。

【多选题】甲酒厂为增值税一般纳税人，2019年8月销售白酒一批。在销售价款之外同时收取包装物租金、包装物押金、品牌使用费以及优质费等款项。甲酒厂收取的上述款项中，应计入白酒销售额计算缴纳消费税的有()。

A.品牌使用费

B.优质费

C.包装物租金

D.包装物押金

【答案】ABCD

【单选题】甲汽车经销商为增值税一般纳税人，2019年10月零售超豪华小汽车10辆，取得含增值税销售额2034万元。已知增值税税率为，消费税税率为，计算甲汽车经销商当月零售超豪华小汽车应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是()。

A.2034÷(1-10)×10%=226(万元)

B.2034×10=203.4(万元)

C.2034÷(1+13)÷(1-10%)×10%=200(万元)

D.2034÷(1+13)×10%=180(万元)

【答案】D

【解析】(1)“2034万元”题目明确交代为含增值税销售额，应作价税分离处理，排除选项AB;(2)已经明确给出销售额，不涉及“÷(1-消费税税率)”，排除选项C，选项D正确。

【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，采用从量计征办法计缴消费税的有( )。

A.黄酒

B.葡萄酒

C.啤酒

D.药酒

【答案】AC

【单选题】2019年5月甲石化公司销售自产汽油800吨，办公用小汽车领用自产汽油1吨，向子公司无偿赠送自产汽油0.5吨。已知汽油消费税定额税率为1.52元/升，汽油1吨=1388升。计算甲石化公司当月上述业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.(800+1+0.5)×1388×1.52

B.(800+1)×1388×1.52

C.800×1388×1.52

D.(800+0.5)×1388×1.52

【答案】A

【解析】办公用小汽车领用自产汽油和向子公司无偿赠送汽油，均属于消费税视同销售情形，应照章缴纳消费税。甲石化公司当月应缴纳的消费税=(800+1+0.5)×1388×1.52=1690972.64(元)。

【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列关于从量计征消费税计税依据的表述中，正确的有( )。

A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

B.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量

D.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量

【答案】ABCD

【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的有( )。

A.白酒

B.卷烟

C.啤酒

D.烟丝

【答案】AB

【单选题】2019年10月甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟200标准条，取得不含增值税销售额20000元;向丙烟草批发企业销售卷烟300标准条，取得不含增值税销售额30000元。已知卷烟批发环节消费税比例税率11%，定额税率为0.005元/支，每标准条200支卷烟。计算甲烟草批发企业当月上述业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.20000×11+30000×11

B.20000×11+200×200×0.005

C.30000×11+300×200×0.005

D.20000×11+200×200×0.005+30000×11+300×200×0.005

【答案】B

【解析】(1)甲烟草批发企业向“乙卷烟零售店”销售卷烟，属于批发销售卷烟，应缴纳消费税;而甲烟草批发企业向“丙烟草批发企业”销售卷烟，属于批发企业之间的销售，不缴纳消费税。(2)复合计征方法下消费税应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率+200×200×0.005=2400(元)。

【单选题】2019年9月甲酒厂销售自产M型白酒20吨，取得含增值税销售额2260000元。已知增值税税率为13%;消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。计算甲酒厂当月销售自产M型白酒应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是()。

A.2260000×20%+20×2000×0.5

B.2260000÷(1+13%)×20%

C.2260000×20%

D.2260000÷(1+13%)×20+20×2000×0.5

【答案】D

【解析】(1)白酒为复合计征消费税的应税消费品，应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率，排除选项BC;(2)本题已经给定了2260000为含增值税价款，需要做价税分离，排除选项A。

【单选题】甲化妆品公司为增值税一般纳税人，2019年12月销售高档化妆品元旦套装400套，每套含增值税售价678元，将同款元旦套装30套用于对外赞助，已知增值税税率为13%，消费税税率为15%，计算甲化妆品公司当月元旦套装应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是()。

A.400×678÷(1+13)×15%

B.400×678×15

C.(400+30)×678÷(1+13%)×15%

D.(400+30)×678×15%

【答案】C

【解析】将自产货物用于赞助属于消费税的视同销售，故用于赞助的30套高档化妆品也应缴纳消费税，由于题中明确678元为含税售价，所以应作价税分离处理，因此应缴纳的消费税=(400+30)×678÷(1+13%)×15=38700(元)。

【单选题】2018年8月甲化妆品厂将一批自产的新型高档化妆品作为福利发放给员工，该批高档化妆品生产成本34000元，无同类高档化妆品销售价格。已知高档化妆品消费税税率为，成本利润率为5%。甲化妆品厂当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是()。

A.34000×(1+5)÷(1-15%)×15%

B.34000÷(1-15%)×15

C.34000×15%

D.34000×(1+5)×15%

【答案】A

【解析】(1)将自产的应税消费品用于集体福利，视同销售应税消费品;(2)由于“无同类高档化妆品销售价格”，应组成计税价格计算，应纳消费税税额=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)×消费税税率=34000×(1+5%)÷(1-15%)×15=6300(元)

【单选题】2019年8月甲酒厂将自产薯类白酒1吨馈赠老客户，该批白酒生产成本42500元，无同类白酒销售价格。已知消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克，成本利润率为5%，1吨=1000千克。计算甲酒厂当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.42500×(1+5)÷(1-20%)×20%=11156.25(元)

B.[42500×(1+5%)+1×1000×2×0.5]÷(1-20%)×20+1×1000×2×0.5=12406.25(元)

C.42500×(1+5)×20%+1×1000×2×0.5=9925(元)

D.[42500×(1+5%)+1×1000×2×0.5]÷(1-20%)×20=11406.25(元)

【答案】B

【解析】将自产的薯类白酒赠送客户，属于视同销售应税消费品，应缴纳消费税，由于甲酒厂无同类白酒销售价格，应组成计税价格计算。