【单选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是( )。

A.继承父母车辆的子女

B.转让土地使用权的企业

C.出租自有住房的个人

D.受赠房屋权属的个体工商户

【答案】D

【解析】判断是否属于契税纳税人时抓住两个关键要素：(1)房/地权属转移;(2)承受方。

【单选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是( )。

A.抵押房屋的赵某

B.转让土地使用权的甲公司

C.出租住房的钱某

D.受让土地使用权的乙公司

【答案】D

【解析】(1)选项AC：房/地权属不转移，不属于契税的征税范围。(2)选项BD：契税纳税人为“承受方”，转让方不缴纳契税。

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【单选题】根据契税法律制度的规定，下列情形中，应计算缴纳契税的是( )。

A.个人以自有房屋对外出租

B.法定继承人通过继承承受房屋权属

C.企业以自有房屋等价互换另一企业房屋

D.个人承受企业无偿赠与的房屋权属

【答案】D

【解析】(1)选项A：“出租”，房屋产权不转移，不征收契税;(2)选项B：法定继承人通过继承承受土地、房屋权属，免征契税;(3)选项C：房屋互换属于契税的征税范围，以所互换的房屋价格的差额为计税依据，而本题是“等价”互换，不需要计算缴纳契税。

【判断题】婚姻关系存续期间夫妻之间变更房屋权属的，免征契税。()

【答案】√

【单选题】2021年9月周某以200万元(不含增值税)出售自有住房一套，另购进价格为300万元(不含增值税)住房一套。已知，契税适用税率为5%，计算周某上述行为应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.200×5%

B.300×5%

C.200×5+300×5%

D.300×5%-200×5%

【答案】B

【解析】契税由房屋、土地权属的承受人缴纳。在本题中：(1)周某出售的住房，应由受让方缴纳契税，周某作为转让方不必缴纳契税;(2)周某购进住房应缴纳的契税=300×5=15(万元)。

【单选题】2021年9月王某购买一套住房，支付购房价款100万元、增值税税额9万元。已知，契税适用税率为3%，计算王某应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是()。

A.(100+9)×3%

B.100÷(1-3)×3%

C.(100-9)×3%

D.100×3%

【答案】D

【单选题】甲公司于2021年9月向乙公司购买一处厂房，合同注明的土地使用权价款3000万元(不含增值税)，厂房及地上附着物价款500万元(不含增值税)。已知，当地规定的契税税率为3%。甲公司应缴纳的契税税额为( )万元。

A.15

B.75

C.90

D.105

【答案】D

【解析】“连房带地一块儿卖”，成交价格应当既包括厂房及地上附着物的价款，又包括对应土地使用权的价款，但不含增值税。因此，甲公司应缴纳契税=(3000+500)×3%=105(万元)。

【单选题】老周拥有一套价值90万元的住房，老吴拥有一套价值70万元的住房，双方交换住房，由老吴补差价20万元给老周。已知，本题涉及的价值、价格均不含增值税，契税的税率为3%，下列各项中，正确的是()。

A.老周应缴纳契税2.7万元

B.老吴应缴纳契税0.6万元

C.老周应缴纳契税0.6万元

D.老吴应缴纳契税2.7万元

【答案】B

【解析】(1)老吴是支付差价的一方，应由老吴缴纳契税，排除选项AC;(2)应以价格差额为计税依据，即老吴应缴纳的契税=20×3=0.6(万元)。

【单选题】2021年9月甲公司获赠原值200万元的房产一处，税务机关核定的不含增值税价格为300万元。已知，契税适用税率为4%，甲公司获赠该房产应缴纳契税税额为()万元。

A.4.16

B.12

C.12.48

D.8

【答案】B

【解析】甲公司获赠该房产应缴纳契税税额=300×4=12(万元)。