【单选题】下列关于房产税纳税人的表述中，不符合法律制度规定的是( )。

A.房屋出租的，承租人为纳税人

B.房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人或使用人为纳税人

C.房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人

D.房屋产权未确定的，房产代管人或使用人为纳税人

【答案】A

【解析】房屋出租的，出租人仍为该房产的产权人，出租人为房产税的纳税人。

【单选题】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，属于房产税征税范围的是( )。

A.市区的商业大楼

B.独立于房屋之外的水塔

C.农村居民住宅

D.独立于房屋之外的围墙

【答案】A

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【单选题】甲公司拥有一处原值800000元的房产。已知，房产税税率为1.2%，当地规定的房产原值减除比例为30%。甲公司该房产年应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是( )。

A.800000×1.2%

B.800000÷(1-30%)×1.2%

C.800000×(1-30%)×1.2%

D.800000×30%×1.2

【答案】C

【解析】本题是对甲公司“拥有”(自用)的房产计算房产税，应当从价计征房产税，应纳税额=应税房产原值800000×(1-扣除比例30%)×税率1.2%。

【单选题】甲公司将其自有商铺出租，租期为2021年全年，一次性收取含增值税租金525000元。已知，增值税征收率为5%，房产税从租计征的税率为12%。计算甲公司出租商铺应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是()。

A.525000÷(1+5%)×(1-30%)×12

B.525000÷(1+5%)×12

C.525000×(1-30%)×12%

D.525000×12%

【答案】B

【解析】(1)本题涉及“出租”房产，应从租计征房产税;

(2)计征房产税的租金收入不含增值税，因此，应当先对“525000元”作价税分离处理，排除选项CD;

(3)从租计征房产税的应纳税额=不含增值税的租金收入×适用的房产税税率，选项B正确。

【单选题】2021年9月张某出租自有住房，当月收取不含增值税租金5800元，当月需偿还个人住房贷款1500元。已知，个人出租住房房产税税率为4%。计算张某当月应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是()。

A.(5800-1500)×4%

B.5800×4%

C.(5800-1500)×(1-4)×4%

D.5800×(1-4)×4%

【答案】B

【解析】(1)房屋出租的，以取得的不含增值税租金收入为计税依据(全额计税，没有任何减除)，选项AC排除;

(2)从租计征的房产税应纳税额=不含增值税租金收入×12(或4%)，不存在“×(1-4%)”的问题。

【单选题】甲企业2021年年初拥有一栋房产，房产原值5000万元，自2021年4月1日起对外出租，租期1年，每月不含增值税租金10万元。已知，从价计征房产税税率为1.2%，从租计征房产税税率为12%，当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30%。2021年甲企业上述房产应缴纳房产税( )万元。

A.10.5

B.10.8

C.21.3

D.25.8

【答案】C

【解析】甲企业该房产2021年前3个月为自用，从价计征;后9个月为出租，从租计征。因此，2021年甲企业上述房产应缴纳房产税=5000×(1-30%)×1.2×3/12+10×9×12%=21.3(万元)。

【单选题】2021年甲公司房产原值5000万元，已提折旧3000万元。已知，房产税从价计征税率为1.2%，房产原值的减除比例为30。计算甲公司2021年应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.5000×1.2%

B.(5000-3000)×(1-30%)×1.2%

C.5000×(1-30)×1.2

D.(5000-3000)×1.2%

【答案】C

【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，拥有一栋原值400万元的厂房，2020年12月在厂房外建造了一处价值15万元的水塔，在厂房中安装了一台与厂房不可分割的价值20万元的升降机。已知，房产税从价计征税率为1.2%，当地规定的房产原值扣除比例为30%。计算甲公司2021年度该厂房应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是()。

A.(400+15)×(1-30%)×1.2%=3.486(万元)

B.(400+20)×(1-30%)×1.2%=3.528(万元)

C.400×(1-30%)×1.2%=3.36(万元)

D.(400+15+20)×(1-30%)×1.2=3.654(万元)

【答案】B

【解析】(1)独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔(15万元)、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税范围，选项AD排除;

(2)房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施，选项B正确，选项C错误。

④纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。对更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值;对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。

【单选题】甲企业厂房原值800万元，2020年9月发现通风设备损坏进行更新，更换的新设备价值80万元，换下的旧设备价值50万元。已知，房产税的原值扣除比例为30%，房产税比例税率为1.2%。计算甲企业2021年应缴纳房产税的下列算式中，正确的是()。

A.(800+80)×1.2%

B.(800+80-50)×1.2%

C.(800+80)×(1-30%)×1.2%

D.(800+80-50)×(1-30%)×1.2%

【答案】D

【判断题】房地产开发企业建造的商品房，出售前已使用的，不征收房产税。( )

【答案】×