【单选题】甲公司2019年度发生合理的工资薪金支出1000万元，发生职工福利费支出150万元，拨缴工会经费21万元，发生职工教育经费支出75万元，上年度结转未扣除的职工教育经费支出13万元。已知企业发生的职工福利费支出、拨缴的工会经费、发生的职工教育经费支出分别在不超过工资薪金总额14%、2%、8%的部分，准予扣除。在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费支出、工会经费和职工教育经费支出合计金额为()。

　　A.235万元

　　B.259万元

　　C.240万元

　　D.250万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』职工福利费支出的扣除限额=1000×14%=140(万元)，实际发生职工福利费支出150万元>140万元，按照限额140万元扣除;工会经费支出的扣除限额=1000×2%=20万元，实际拨缴工会经费21万元，按照限额20万元扣除;职工福利费支出扣除限额=1000×8%=80万元，实际发生职工教育经费75万元+上年结转13万元>80万元，按照限额80万元扣除;合计准予扣除金额=20+80+140=240(万元)。

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　　【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业依照国务院有关主管部门或省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的下列社会保险费中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有()。

　　A.基本养老保险费

　　B.工伤保险费

　　C.失业保险费

　　D.基本医疗保险费

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。

　　【单选题】2019年8月，甲公司向金融企业借入流动资金借款900万元，期限3个月，年利率为6%;向非关联企业乙公司借入同类借款1800万元，期限3个月，年利率为12%。计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时准予扣除的利息费用的下列算式中，正确的是()。

　　A.1800×12%÷12×3=54万元

　　B.900×6%÷12×3+1800×12%÷12×3=67.5万元

　　C.900×6%÷12×3=13.5万元

　　D.900×6%÷12×3+1800×6%÷12×3=40.5万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』向金融企业借款的利息支出，准予据实扣除，可扣除金额=900×6%÷12×3;向非金融企业(非关联方)借款的利息支出，不超过同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予在税前扣除，可扣除金额=1800×6%÷12×3。

　　【单选题】甲公司2019年度利润总额300万元，预缴企业所得税税额60万元，在“营业外支出”账户中列支了通过公益性社会组织向灾区的捐款38万元。已知企业所得税税率为25%;公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是()。

　　A.300×25%-60=15万元

　　B.(300+300×12%)×25%-60=24万元

　　C.[300+(38-300×12%)]×25%-60=15.5万元

　　D.(300+38)×25%-60=24.5万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』公益性捐赠的扣除限额=300×12%=36(万元)，因此应调增38-36=2(万元);应纳税额=(300+2)×25%-60=15.5(万元)。

　　【单选题】甲公司2019年度的利润总额为1000万元，通过民政部门向目标脱贫地区捐赠60万元，另通过公益性社会组织向卫生事业捐赠75万元，已知公益性捐赠支出不超过利润总额12%的部分准予扣除。则可以在企业所得税税前扣除的捐赠金额是()。

　　A.135万元

　　B.75万元

　　C.120万元

　　D.60万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。企业同时发生扶贫捐赠支出和其他公益性捐赠支出，在计算公益性捐赠支出年度扣除限额时，符合条件的扶贫捐赠支出不计算在内，企业发生的公益性捐赠75万元<限额1000×12%，准予全额扣除，因此准予扣除的捐赠支出=75+60=135(万元)。

　　【单选题】2018年甲企业实现利润总额600万元，发生公益性捐赠支出62万元。上年度未在税前扣除完的符合条件的公益性捐赠支出12万元。已知公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。计算甲企业2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是()。

　　A.72万元

　　B.84万元

　　C.60万元

　　D.74万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』捐赠支出扣除限额=利润总额×12%=600×12%=72万元;当年捐赠支出+上年结转=74万元，因此允许扣除的捐赠支出为72万元。

　　【单选题】(2018年)2017年甲公司取得销售(营业)收入2000万元，发生与生产经营活动有关的业务招待费支出12万元，已知业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，甲公司在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费金额为()。

　　A.12万元

　　B.7.2万元

　　C.10万元

　　D.4.8万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。12×60%=7.2(万元)<2000×5‰=10(万元)，因此扣除7.2万元。

　　【单选题】2013年度，甲企业实现销售收入3000万元，当年发生广告费400万元，上年度结转未扣除广告费60万元。已知广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除。甲企业在计算2013年度企业所得税纳税所得额时，准予扣除的广告费金额为()。

　　A.340万元

　　B.510万元

　　C.450万元

　　D.460万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核企业所得税纳税所得额扣除。扣除限额=3000×15%=450万元;本年实际发生400万可以全额扣除，另外，还可以扣除上年度结转未扣除的广告费50万，合计450万元。

　　【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项费用，超过税法规定的扣除标准后，准予在以后纳税年度结转扣除的有()。

　　A.工会经费

　　B.职工教育经费

　　C.广告费和业务宣传费

　　D.职工福利费

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』选项ABD，三项经费中，只有职工教育经费准予结转以后纳税年度扣除;选项C，广告费和业务宣传费准予结转以后纳税年度扣除。

　　【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有()。

　　A.违约金

　　B.企业之间支付的管理费

　　C.诉讼费用

　　D.差旅费

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』在计算企业应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;(2)企业所得税税款;(3)税收滞纳金;(4)罚金、罚款和被没收财物的损失;(5)国家规定的公益性捐赠支出以外的捐赠支出;(6)赞助支出;(7)未经核定的准备金支出;(8)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。

　　【单选题】甲居民企业2013年设立，2013-2017年末未弥补亏损前的所得情况如下：假设无其他纳税调整项目，甲居民企业2017年度企业所得税应纳税所得额为()。

　　A.200万元

　　B.160万元

　　C.210万元

　　D.260万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』2013年20万元的亏损2014年弥补。2015年的亏损，2016年弥补180万元，2017年弥补40万元，弥补以前年度亏损后2017年度应纳税所得额=200-40=160万元。

　　【判断题】职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，可以在计算企业所得税税前进行扣除。()

　　『正确答案』√

　　『答案解析』企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。