【多选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税纳税人的有()。

　　A.事业单位

　　B.国家机关

　　C.社会团体

　　D.其他个人

　　【答案】ABCD

　　【单选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税征税范围的是()。

　　A.国有土地使用权的出让

　　B.国有土地使用权的转让

　　C.合作建房后按比例分房自用的

　　D.在抵押期间的房地产

　　【答案】B

　　【解析】选项ACD：均不属于土地增值税的征税范围，不征收土地增值税。

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　　【单选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列各项关于取得土地使用权所支付的金额的表述中，不正确的是()。

　　A.纳税人为取得土地使用权所支付的地价款应计入取得土地使用权所支付的金额

　　B.纳税人在取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的契税应计入取得土地使用权所支付的金额

　　C.纳税人在取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关登记、过户手续费不应计入取得土地使用权所支付的金额

　　D.如果是以转让方式取得土地使用权的，地价款为向原土地使用权人实际支付的地价款

　　【答案】C

　　【解析】纳税人在取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关登记、过户手续费应计入取得土地使用权所支付的金额。

　　【单选题】某房开企业开发一项房地产项目，取得土地使用权支付的金额为1000万元，发生开发成本5000万元，发生开发费用2000万元，其中利息支出800万元无法提供金融机构贷款利息证明。已知，当地房地产开发费用的计算扣除比例为10%。该房开企业计算缴纳土地增值税时，可以扣除的房地产开发费用为()万元。

　　A.2000-800=1200

　　B.5000×10%=500

　　C.2000×10%=200

　　D.(1000+5000)×10%=600

　　【答案】D

　　【解析】财务费用中的利息支出，凡不能按转让房地产项目计算分摊或不能提供金融机构证明的，允许扣除的房地产开发费用=(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×省级政府确定的比例;因此，该房开企业可以扣除的房地产开发费用=(1000+5000)×10%=600(万元)。

　　【多选题】根据土地增值税法律制度的规定，纳税人转让旧房及建筑物，在计算增值额时，准予扣除的项目有()。

　　A.评估价格

　　B.转让环节缴纳的税金

　　C.房地产开发成本

　　D.重置成本价

　　【答案】AB

　　【解析】转让旧房应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关税费，以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。

　　【单选题】甲房地产开发企业当年销售房地产项目，取得房地产转让收入1500万元，扣除项目金额为800万元，已知适用的土地增值税税率为40%，速算扣除系数为5%，则甲企业应缴纳的土地增值税为()。

　　A.800×40%-1500×5%=245(万元)

　　B.1500×40%-800×5%=560(万元)

　　C.(1500-800)×40%-800×5%=240(万元)

　　D.(1500-800)×40%-1500×5%=205(万元)

　　【答案】C

　　【解析】增值额=房地产转让收入-扣除项目金额=1500-800=700(万元)，土地增值税应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数=(1500-800)×40%-800×5%=240(万元)。

　　【不定项选择题】甲公司为居民企业，主要从事化工产品的生产和销售业务。2019年度有关经营情况如下：

　　(1)取得销售商品收入9000万元，提供修理劳务收入500万元，出租包装物收入60万元，从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益25万元。

　　(2)发生符合条件的广告费支出1380万元，按规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费18万元，合理的会议费8万元，直接向某敬老院捐赠6万元，上缴集团公司管理费10万元。

　　(3)由于管理不善被盗库存商品一批，经税务机关审核，该批存货的成本为40万元，增值税进项税额为5.2万元;取得保险公司赔款12万元，责任人赔偿2万元。

　　(4)上年度尚未扣除的、符合条件的广告费支出50万元。

　　已知：广告费和业务宣传费支出不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。

　　1.甲公司的下列收入中，在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是()。

　　A.销售商品收入9000万元

　　B.从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益25万元

　　C.出租包装物收入60万元

　　D.提供修理劳务收入500万元

　　【答案】ABCD

　　【解析】不论应税收入、免税收入，还是不征税收入，均应计入收入总额。

　　2.甲公司的下列费用中，在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是()。

　　A.合理的会议费8万元

　　B.特殊工种职工人身安全保险费18万元

　　C.上缴集团公司管理费10万元

　　D.直接向某敬老院捐赠6万元

　　【答案】AB

　　【解析】(1)选项A：属于“依照有关法律、行政法规和国家有关税法规定准予扣除的其他项目”;(2)选项C:企业之间支付的管理费，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;(3)选项D：直接捐赠不属于公益性捐赠，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。

　　3.甲公司在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准于扣除的广告费支出是()。

　　A.1430万元

　　B.1434万元

　　C.1380万元

　　D.1425万元

　　【答案】A

　　【解析】扣除限额=(9000+500+60)×15%=1434(万元)，待扣除的广告费=本年度实际发生额1380万元+上年度结转额50万元=1430(万元)，未超过扣除限额，税前准予扣除的广告费支出为1430万元。

　　4.关于甲公司在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除被盗商品的损失金额，下列算式正确的是()。

　　A.40+5.2-12-2=31.2(万元)

　　B.40+5.2-12=33.2(万元)

　　C.40-12-2=26(万元)

　　D.40+5.2=45.2(万元)

　　【答案】A

　　【解析】(1)甲公司存货因非正常损失而不能从增值税销项税额中抵扣的进项税额(5.2万元)，应视同企业财产损失，准予与存货损失一并在税前扣除;(2)企业发生的损失，减除责任人赔偿(2万元)和保险赔款(12万元)后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。