【单选题】甲企业是一般纳税人，主要从事白酒的生产和销售。2019年10月，销售自产A类白酒10吨，取得不含增值税销售额8万元，另收取品牌使用费1.13万元、包装物押金3万元。本月没收逾期未退的包装物押金2.26万元。已知销售白酒增值税税率为13%，消费税税率为20%和0.5元/500克。则甲企业当月缴纳的消费税税额的下列算式中，正确的是()。

　　A.[8+(1.13+3+2.26)÷(1+13%)]×20%+10×2000×0.5÷10000=3.73(万元)

　　B.[8+(1.13+3)÷(1+13%)]×20%+10×2000×0.5÷10000=3.33(万元)

　　C.(8+1.13+3+2.26)÷(1+13%)×20%+10×2000×0.5÷10000=3.55(万元)

　　D.(8+1.13+3+2.26)×20%+10×2000×0.5÷10000=3.88(万元)

　　【答案】B

　　【解析】(1)题目中明确销售白酒取得的销售额8万元为不含增值税金额，不需要价税分离，收取的品牌使用费1.13万元、包装物押金3万元属于价外费用，是含税金额，需要价税分离，排除CD。(2)对销售酒类产品收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应在收取时并入到销售额中计算消费税，即本月没收的逾期未退的包装物押金2.26万元在收取押金时已经计算消费税了，所以没收押金时不用计算消费税，排除选项A。

　　【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，纳税人应当以同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据的有()。

　　A.自产应税消费品用于换取生产资料

　　B.自产应税消费品用于抵偿债务

　　C.自产应税消费品用于换取消费资料

　　D.自产应税消费品用于投资入股

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为消费税计税依据，仅限于“换投抵”业务;(2)“换投抵”业务的“换”既包括换取生产资料，也包括换取消费资料。

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　　【多选题】根据消费税法律制度的规定，关于销售数量的确定，下列各项中，表述正确的有()。

　　A.自产自用应税消费品的，为应税消费品移送使用数量

　　B.委托加工应税消费品的，为纳税人委托的应税消费品数量

　　C.进口应税消费品的，为纳税人购买应税消费品数量

　　D.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

　　【答案】AD

　　【解析】选项B：委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量;选项C：进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量。

　　【判断题】纳税人通过自设非独立核算的门市部销售的自产应税消费品，按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。()

　　【答案】√

　　【单选题】甲企业为增值税一般纳税人，2019年12月初库存高档香水精不含增值税买价5万元，本月外购高档香水精不含税买价40万元，月末库存高档香水精不含税买价20万元，领用的高档香水精全部用于连续生产高档化妆品，下列计算甲企业本月准予扣除的外购高档香水精已缴纳的消费税的列式中，正确的是()。

　　A.(5+40)×15%=6.75(万元)

　　B.40×15%=6(万元)

　　C.(5+40-20)×15%=3.75(万元)

　　D.(40-20)×15%=3(万元)

　　【答案】C

　　【解析】当期准予扣除外购或委托加工收回的应税消费品的已纳消费税税款，应按“当期生产领用数量”计算;当期生产领用数量=期初库存量(5万元)+本期外购量(40万元)-期末库存量(20万元)。

　　【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，关于应税消费品已纳税款扣除的表述中，正确的有()。

　　A.以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟

　　B.以委托加工收回的已税珠宝生产的金银首饰

　　C.外购已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油

　　D.外购已税木制一次性筷子原料生产的木制一次性筷子

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B：纳税人用委托加工收回的已税珠宝、玉石原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰，在计税时一律不得扣除委托加工收回的珠宝、玉石原料的已纳消费税税款。

　　【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列关于纳税义务发生时间的表述中，正确的有()。

　　A.采取预收货款结算方式的，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天

　　B.采取赊销结算方式，无书面合同的，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天

　　C.自产自用应税消费品的，纳税义务发生时间为移送使用的当天

　　D.委托加工应税消费品的，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天

　　【答案】ABCD

　　【判断题】纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起30日内缴纳税款。()

　　【答案】×

　　【解析】纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。