【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于个人所得税纳税人的是()。

　　A.民办非企业单位

　　B.个人独资企业投资者

　　C.个体工商户

　　D.合伙企业自然人合伙人

　　【答案】A

　　【解析】选项A属于企业所得税的纳税人。

　　【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列关于应纳税额计算的说法中，不正确的是()。

　　A.两个以上的个人共同取得同一项目收入的，应当对每个人取得的收入分别按照个人所得税法规定计算纳税

　　B.居民个人从境内和境外取得的综合所得或者经营所得，应当分别合并计算应纳税额

　　C.居民个人从境内和境外取得的其他所得应当分别单独计算应纳税额

　　D.保险营销员取得的佣金收入属于“工资、薪金所得”

　　【答案】D

　　【解析】保险营销员取得的佣金收入属于“劳务报酬所得”。

　　微信扫描下面的二维码进入小程序，做题方便简洁

　　【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，需要按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的是()。

　　A.托儿补助费

　　B.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入

　　C.差旅费津贴

　　D.独生子女补贴

　　【答案】B

　　【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列关于专项附加扣除的表述中，不正确的是()。

　　A.子女教育按照每个子女每月2000元定额扣除

　　B.同一学历(学位)继续教育的扣除期限不能超过48个月

　　C.住房贷款利息扣除期限最长不超过240个月

　　D.纳税人及其配偶在一个纳税年度内不得同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除

　　【答案】A

　　【解析】子女教育按照每个子女每月1000元定额扣除

　　【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于专项附加扣除的有()。

　　A.基本养老保险

　　B.住房公积金

　　C.继续教育

　　D.大病医疗

　　【答案】CD

　　【解析】选项AB属于专项扣除。

　　甲公司为增值税一般纳税人，主要从事彩电的生产与销售业务。2019年8月有关经营情况如下：

　　(1)销售M型彩电，取得含增值税价款6780000元，另收取包装物租金56500元。

　　(2)采取以旧换新方式销售N型彩电500台，N型彩电同期含增值税销售单价4520元/台，旧彩电每台折价316.4元。

　　(3)购进生产用液晶面板，取得增值税专用发票注明税额390000元。

　　(4)购进劳保用品，取得增值税普通发票注明税额300元。

　　(5)购进一辆销售部门和职工食堂混用的货车，取得税控机动车销售统一发票注明税额78000元。

　　(6)组织职工夏季旅游，支付住宿费，取得增值税专用发票注明税额1200元。

　　(7)将自产Z型彩电无偿赠送给某医院150台，委托某商场代销800台，作为投资提供给某培训机构400台;购进50台电脑奖励给业绩突出的职工。

　　已知：增值税税率为13%。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.计算甲公司当月销售M型彩电增值税销项税额的下列算式中，正确的是()。

　　A.(6780000+56500)÷(1+13%)×13%=786500(元)

　　B.6780000÷(1+13%)×13%=780000(元)

　　C.6780000×13%=881400(元)

　　D.(6780000+56500)×13%=888745(元)

　　【答案】A

　　【解析】(1)销售货物同时收取的包装物“租金”应作价外费用处理，价税分离后并入销售额，选项BC排除;(2)选项D对“6780000元”和“56500元”均未作价税分离处理，错误。

　　2.计算甲公司当月采取以旧换新方式销售N型彩电增值税销项税额的下列算式中，正确的是()。

　　A.500×[4520÷(1+13%)-316.4]×13%=239434(元)

　　B.500×(4520-316.4)÷(1+13%)×13%=241800(元)

　　C.500×4520÷(1+13%)×13%=260000(元)

　　D.500×(4520-316.4)×13%=273234(元)

　　【答案】C

　　【解析】(1)本题考查以旧换新业务的增值税处理;(2)产品为“彩电”(金银首饰以外的产品)，以同期新货物的不含增值税销售价格为计税销售额，选项ABD均考虑“差价”计税，错误。

　　3.甲公司的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是()。

　　A.支付住宿费的进项税额1200元

　　B.购进货车的进项税额78000元

　　C.购进劳保用品的进项税额300元

　　D.购进生产用液晶面板的进项税额390000元

　　【答案】BD

　　【解析】(1)选项A：购进住宿服务用于集体福利不得抵扣进项税额;(2)选项B：购进固定资产兼用于生产经营和集体福利，其进项税额可以全部抵扣;(3)选项C：购进劳保用品，由于取得的是增值税“普通”发票，其进项税额不得抵扣。

　　4.甲公司的下列业务中，属于增值税视同销售货物行为的是(

　　A.将自产的800台Z型彩电委托某商场代销

　　B.将自产的400台Z型彩电作为投资提供给某培训机构

　　C.将购进的50台电脑奖励给业绩突出的职工

　　D.将自产的150台Z型彩电无偿赠送给某医院

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：将购进的货物用于集体福利，不视同销售货物。