2020年初级会计师经济法基础不定项试题:关税、进口增值税和进口消费税
来源 :考试网 2020-07-31
中【资料3】甲公司为增值税一般纳税人,主要从事化妆品生产和销售业务,2019年10月有关经营情况如下:
(1)进口一批高档护肤类化妆品,海关核定的关税完税价格85万元,已缴纳关税4.25万元。
(2)购进生产用化妆包,取得增值税专用发票注明税额16万元;支付其运输费,取得增值税专用发票注明税额0.4万元。因管理不善该批化妆包全部丢失。
(3)委托加工高档美容类化妆品,支付加工费取得增值税专用发票注明税额68万元。
(4)购进生产用酒精,取得增值税专用发票注明税额13.6万元。
(5)销售自产成套化妆品,取得含增值税价款678万元,另收取包装物押金3.39万元。
已知:增值税税率为13%,高档化妆品消费税税率为15%,甲公司取得的增值税专用发票均已勾选认证。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
1.甲公司进口高档护肤类化妆品应缴纳增值税税额的下列计算中,正确的是()。
A.(85+4.25)×13%=11.60(万元)
B.85÷(1-15%)×13%=13(万元)
C.(85+4.25)÷(1-15%)×13%=13.65(万元)
D.85×13%=11.05(万元)
【答案】C
【解析】进口从价计征消费税的应税消费品,进口环节应纳增值税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×增值税税率=(85+4.25)÷(1-15%)×13%=13.65(万元)。
2.甲公司的下列进项税额中,准予从销项税额中抵扣的是()。
A.支付加工费的进项税额68万元
B.支付运输费的进项税额0.4万元
C.购进生产用酒精的进项税额13.6万元
D.购进生产用化妆包的进项税额为16万元
【答案】AC
【解析】化妆包因管理不善全部丢失,化妆包及其运费的进项税额不得抵扣。
3.甲公司的下列业务中,应缴纳消费税的是()。
A.委托加工高档美容类化妆品
B.购进生产用酒精
C.购进生产用化妆包
D.进口高档护肤类化妆品
【答案】AD
【解析】(1)选项AD:高档美容类、高档护肤类化妆品,属于消费税的征税范围,在生产销售、委托加工或者进口环节征收消费税;(2)选项BC:酒精、化妆包不属于消费税的征税范围。
4.甲公司销售自产成套化妆品应缴纳消费税税额的下列计算中,正确的是()。
A.678÷(1+13%)×15%=90(万元)
B.678×15%=101.7(万元)
C.[678÷(1+13%)+3.39]×15%=90.51(万元)
D.(678+3.39)÷(1+13%)×15%=90.45(万元)
【答案】A
【解析】(1)高档化妆品对应的包装物押金收取时不作销售处理,在逾期时或者收取1年以上才作销售处理,选项CD排除;(2)题目明确交待“678万元为含增值税价款”,应当作价税分离。