11.甲公司为一家化妆品生产企业，2018年3月因业务发展需要与工商银行借款100万元，期限半年，年利率8%;2018年5月又向自己的供应商借款200万，期限半年，支付利息10万元，上述借款均用于经营周转，该企业无其他借款，根据企业所得税法律制度的规定，该企业2018年可以在所得税前扣除利息费用的下列计算中，正确的是(　)。

　　A.100×8%=8(万元)

　　B.10万元

　　C.100×8%×50%+200×8%×50%=12(万元)

　　D.100×8%×50%+10=14(万元)

　　『正确答案』C

　　『答案解析』(1)向银行借款的利息准予全额扣除，准予扣除的利息费用=100×8%×50%=4(万元);(2)向供应商的借款，不超过银行同期同类贷款利率的可以扣除，准予扣除的利息费用=200×8%×50%=8(万元);(3)2018年可以在所得税前扣除的利息费用=4+8=12(万元)。

　　12.甲公司股东赵某认缴的出资额为1 000万元，应于2018年1月1日前缴足，1月1日赵某实缴资本为200万元，剩余部分至2018年6月30日仍未缴纳，甲公司因经营需要于2018年1月1日向银行借款1 000万元，期限半年，年利率10%，发生借款利息50万元，则2018年甲公司在计算应纳税所得额时可以扣除借款利息的下列计算中，正确的是(　)。

　　A.50万元

　　B.50-(1 000-200)×10%×50%=10(万元)

　　C.50-200×10%×50%=40(万元)

　　D.0

　　『正确答案』B

　　『答案解析』赵某应于1月1日前缴纳800万元出资而未交，自1月1日起占用公司资金，则2018年1月1日至6月30日，800万元借款的利息不得在计算应纳税所得额时扣除，800万借款半年的利息=(1 000-200)×10%×50%=40(万元)，准予扣除的利息50-40=10(万元)。

　　13.某公司2018年度支出合理的工资薪金总额1 000万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费150万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费80万元，补充医疗保险45万元，为公司高管缴纳商业保险费30万元。根据企业所得税法律制度的规定，该公司2018年度发生的上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除数额的下列计算中，正确的是(　)。

　　A.150+80+45+30=305(万元)

　　B.150+80+45=275(万元)

　　C.150+1 000×5%=200(万元)

　　D.150+1 000×5%+45=245(万元)

　　『正确答案』D

　　『答案解析』(1)基本社会保险费：全额扣除;(2)补充养老保险费：税法规定的扣除限额=1 000×5%=50(万元)<实际发生额80(万元)，故补充养老保险费税前可以扣除50万元;(3)补充医疗保险：税法规定的扣除限额=1 000×5%=50(万元)>实际发生额45万元，故补充养老保险费税前可以扣除45万元;(4)为高管缴纳的商业保险费：不得扣除;(5)准予扣除的数额合计=150+50+45=245(万元)。

　　14.某企业于2018年6月15日购入生产用设备一台，金额450万元，按照企业所得税法的规定，该设备应按照(　)年计提折旧。

　　A.0

　　B.10

　　C.5

　　D.4

　　『正确答案』A

　　『答案解析』2018年1月1日后购进的设备、器具，单价不超过500万元的准予一次性全额扣除。

　　15.高新技术企业某一纳税年度发生的亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是最长不得超过一定期限。该期限是(　)。

　　A.3年

　　B.5年

　　C.10年

　　D.20年

　　『正确答案』C

　　『答案解析』高新技术企业自2018年1月1日起，当年具备资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至“10年”。

　　16.某企业2012年发生亏损20万元，2013年盈利12万元，2014年亏损1万元，2015年盈利4万元，2016年亏损5万元，2017年盈利2万元，2018年盈利38万元。则该企业2018年应缴纳企业所得税税额的下列计算中，正确的是(　)。

　　A.38×25%=9.5(万元)

　　B.(38-2-1-5)×25%=7.5(万元)

　　C.(38-1-5)×25%=8(万元)

　　D.(38-5)×25%=8.25(万元)

　　『正确答案』C

　　『答案解析』2012年亏损的20万元，可以以2013年、2015年、2017年的利润进行弥补，弥补后尚有2万元亏损，2014年、2016年企业亏损，应计入2012年亏损的弥补期限，至2017年，2012年亏损的延续弥补期限届满，2018年的盈利不能再用于弥补2012年尚未弥补的亏损;2018年的盈利可以用于弥补2014年、2016年的亏损，则该企业2018年应当缴纳的企业所得税=(38-1-5)×25%=8(万元)。

　　17.2015年4月1日，甲创业投资企业采取股权投资方式向未上市的取得高新技术企业资格的乙公司(该公司属于中小企业)投资120万元，股权持有至2017年6月1日，甲创业投资企业2018年度计算应纳税所得额时，对乙公司的投资额可以抵免的数额下列计算中，正确的是(　)。

　　A.0

　　B.120×70%=84(万元)

　　C.120×80%=96(万元)

　　D.120×90%=108(万元)

　　『正确答案』B

　　『答案解析』(1)自2015年4月1日至2017年6月1日，投资持有满2年;(2)应纳税所得额抵免额=120×70%=84(万元)。

　　18.甲公司2018年应纳税所得额为1 000万元，当年购入一台安全生产设备增值税发票上注明的价款为100万元，取得境外所得，在中国境内可以抵免税额为20万元，则下列甲公司2018年度企业所得税应纳税额的计算中，正确的是(　)。

　　A.(1 000-100×70%)×25%-20=212.5(万元)

　　B.1 000×25%-100×10%-20=220(万元)

　　C.1 000×25%-100×10%=240(万元)

　　D.1 000×25%=250(万元)

　　『正确答案』B

　　『答案解析』(1)企业购入环境保护、节能节水、安全生产设备的，其投资额的10%可以在应纳税额中减免，减免税额=100×10%=10(万元);(2)应纳税额=应纳税所得额×税率-减免税额-抵免税额=1 000×25%-100×10%-20=220(万元)。

　　19.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础的是(　)。

　　A.盘盈的固定资产

　　B.自行建造的固定资产

　　C.外购的固定资产

　　D.通过捐赠取得的固定资产

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础;选项B，以竣工结算前发生的支出为计税基础;选项C，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。

　　20.甲公司2018年取得会计利润80万元，当年发生研发支出40万元，未形成无形资产，已做管理费用扣除，假设甲公司无其他纳税调整事项，则甲公司2018年应缴纳企业所得税的下列计算中，正确的是(　)。

　　A.80×25%=20(万元)

　　B.(80-40×50%)×25%=15(万元)

　　C.(80-40×75%)×25%=12.5(万元)

　　D.(80-40×100%)×25%=10(万元)

　　『正确答案』C

　　『答案解析』研发支出，未形成无形资产的，加计扣除75%。