甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售高档化妆品。2018年10月有关经济业务如下：

　　(1)销售高档香水150箱，不含增值税单价为2万元/箱，另收取品牌使用费11.6万元。

　　(2)受托加工高档香水精，收取不含增值税加工费5万元，委托方提供的原材料成本58万元，甲公司无同类产品销售价格。

　　(3)销售高档口红两批，第一批100箱，不含增值税单价为0.2万元/箱;第二批200箱，不含增值税单价为0.16万元/箱。

　　(4)将高档口红50箱赞助给国内某化妆品展销会。

　　已知：高档化妆品适用的增值税税率为16%，消费税税率为15%。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.关于甲公司本月销售高档香水应缴纳的消费税税额，下列计算中，正确的是( )。

　　A.2×150×15%=45(万元)

　　B.(2×150+11.6)×15%=46.74(万元)

　　C.(2×150+11.6)÷(1+16%)×15%=40.29(万元)

　　D.[2×150+11.6÷(1+16%)]×15%=46.5(万元)

　　【答案】D

　　【解析】甲公司销售高档香水同时收取的品牌使用费属于价外费用(视为含税收入)，价税分离后并入销售额计征消费税。

　　2.关于甲公司受托加工高档香水精应代收代缴的消费税税额，下列计算中，正确的是( )。

　　A.58×15%=8.7(万元)

　　B.(58+5)×15%=9.45(万元)

　　C.(58+5)÷(1-15%)×15%=11.12(万元)

　　D.(58+5)÷(1+15%)×15%=8.22(万元)

　　【答案】C

　　【解析】委托加工应税消费品受托方应代收代缴的消费税=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)×消费税税率=(58+5)÷(1-15%)×15%=11.12(万元)。

　　3.关于甲公司销售高档口红的增值税和消费税处理，下列计算中，正确的是( )。

　　A.甲公司销售高档口红共应确认增值税销项税额=(0.2×100+0.16×200)×16%=8.32(万元)

　　B.甲公司销售高档口红共应确认增值税销项税额=0.2×(100+200)×16%=9.6(万元)

　　C.甲公司销售高档口红应缴纳的消费税税额=(0.2×100+0.16×200)×15%=7.8(万元)

　　D.甲公司销售高档口红应缴纳的消费税税额=0.2×(100+200)×15%=9(万元)

　　【答案】AC

　　【解析】(1)选项AB：销项税额=不含增值税销售额×适用的增值税税率;(2)选项CD：从价定率计征消费税的，应纳消费税税额=不含增值税销售额×适用的消费税税率。

　　4.关于甲公司将高档口红赞助给国内某化妆品展销会应缴纳的消费税税额，下列计算中，正确的是( )。

　　A.0.16×50×15%=1.2(万元)

　　B.0.2×50×15%=1.5(万元)

　　C.(0.2+0.16)÷2×50×15%=1.35(万元)

　　D.(0.2×100+0.16×200)÷(100+200)×50×15%=1.3(万元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)甲公司将高档口红用于“赞助”，应按纳税人最近时期同类应税消费品的“加权平均销售价格”(合计销售额÷合计销售量)作为计税依据计算消费税;(2)如果甲公司将高档口红用于“抵偿债务”，应按纳税人最近时期同类应税消费品的“最高销售价格”作为计税依据计算消费税。