甲商业银行W分行为增值税一般纳税人，主要提供存款、贷款、货币兑换、基金管理、资金结算、金融商品转让等相关金融服务。 2019年第三季度有关经营情况如下：

　　( 1)取得含税贷款利息收入 6360万元，支付存款利息 1590万元;取得含税转贷利息收入 530万元，支付转贷利息 477万元。

　　( 2)本季度销售一批债券，含税卖出价 805.6万元，该批债券含税买入价 795万元，除此之外无其他金融商品买卖业务，上一纳税期金融商品买卖销售额为正差且已纳税。

　　( 3)租入营业用房屋，取得增值税专用发票注明税额 9.9万元;对该房屋进行装修，支付装修费取得增值税专用发票注明税额 11万元。

　　已知：金融服务适用的增值税税率为 6%。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.W分行提供的下列金融服务中，应按照“金融服务-直接收费金融服务”税目计算缴纳增值税的是( )。

　　A. 货币兑换

　　B. 基金管理

　　C. 贷款

　　D. 资金结算

　　【答案】 ABD

　　2.W 分行贷款及转贷业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A. ( 6360- 1590+ 530- 477)÷( 1+ 6%)× 6%= 273(万元)

　　B. ( 6360- 1590+ 530)÷( 1+ 6%)× 6%= 300(万元)

　　C. ( 6360+ 530)÷( 1+ 6%)× 6%= 390(万元)

　　D. ( 6360+ 530- 477)÷( 1+ 6%)× 6%= 363(万元)

　　【答案】 C

　　【解析】贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。存款利息支出、转贷利息支出，均不得扣除。

　　3.W 分行金融商品买卖业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.805.6 × 6%= 48.336(万元)

　　B. ( 805.6+ 795)÷( 1+ 6%)× 6%= 90.6(万元)

　　C.805.6 ÷( 1+ 6%)× 6%= 45.6(万元)

　　D. ( 805.6- 795)÷( 1+ 6%)× 6%= 0.6(万元)

　　【答案】 D

　　【解析】金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

　　4. 下列关于租入营业用房屋及装修业务增值税进项税额抵扣的表述中，正确的是( )。

　　A. 租入营业用房屋进项税额 9.9万元允许在当期全额抵扣，装修进项税额 11万元只允许在当期抵扣 60%

　　B. 租入营业用房屋进项税额 9.9万元及装修进项税额 11万元都不允许抵扣

　　C. 租入营业用房屋进项税额 9.9万元及装修进项税额 11万元都允许在当期抵扣

　　D. 租入营业用房屋进项税额 9.9万元及装修进项税额 11万元允许在当期抵扣 60%

　　【答案】 C

　　【解析】一般纳税人租入的用于生产经营的不动产及其装修费，均取得增值税专用发票，其进项税额可以在当期全额抵扣。

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