2020年初级经济法基础章节考点试题:第六章
来源 :考试网 2019-09-20
中第六章 其他税收法律制度
知识点:房产税应纳税额计算
1.考点频率:★★★★
2.难度:中
3.题型:选择、判断
【例题·单选题】甲公司厂房原值500万元,已提折旧200万元,已知房产原值减除比例为30%,房产税从价计征税率为1.2%,计算甲公司年度应缴纳房产税税额的下列算式中,正确的是( )。
A.200×(1-30%)×1.2%=1.68(万元)
B.500×1.2%=6(万元)
C.(500-200)×(1-30%)×1.2%=2.52(万元)
D.500×(1-30%)×1.2%=4.2(万元)
『正确答案』D
『答案解析』从价计征房产税的,以房产原值一次减除10%~30%后的余值为计税依据,甲公司年度应缴纳房产税税额=500×(1-30%)×1.2%=4.2(万元)。
【例题·单选题】赵某拥有两处房产,一处原值60万元的房产供自己和家人居住,另一处原值20万元的房产于 2017年6月30日由自住转为出租给王某居住,按市场价每月取得租金收入2000元(不含增值税)。赵某当年应缴纳的房产税为( )元。
A.480 B.960
C.840 D.1440
『正确答案』A
『答案解析』根据规定,个人所有非营业用房产免征房产税,个人按市场价格出租的居民住房用于居住,暂按4%税率征收房产税。赵某当年应纳房产税=2000×6(个月)×4%=480(元)。
【例题·单选题】(2017年)2016年7月1日,甲公司出租商铺,租期半年,一次性收取含增值税租金126000元。已知增值税征收率为5%,房产税从租计征的税率为12%。计算甲公司出租商铺应缴纳房产税税额的下列算式中,正确的是( )。
A.126000÷(1+5%)×(1-30%)×12%=10080元
B.126000÷(1+5%)×12%=14400元
C.126000×(1-30%)×12%=10584元
D.126000×12%=15120元
『正确答案』B
『答案解析』出租房产计征房产税的租金收入不含增值税。
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知识点:契税征税范围
1.考点频率:★★★★
2.难度:易
3.题型:选择、判断
【例题·单选题】(2017年)根据契税法律制度的规定,下列行为中,应征收契税的是( )。
A.甲公司出租地下停车场
B.丁公司购买办公楼
C.乙公司将房屋抵押给银行
D.丙公司承租仓库
『正确答案』B
『答案解析』契税的纳税人是在我国境内“承受”(获得)“土地、房屋权属”(土地使用权、房屋所有权)转移的单位和个人。
【例题·多选题】(2016年)下列选项中,属于契税征税范围的有( )。
A.房屋交换
B.房屋赠与
C.房屋买卖
D.房屋租赁
『正确答案』ABC
『答案解析』土地、房屋权属未发生转移的,不征收契税。选项D,房屋权属并未发生转移。
【例题·多选题】下列选项中,关于契税征税范围的说法中,正确的有( )。
A.农村集体土地承包经营权的转移,不属于征税范围
B.以获奖方式承受土地、房屋权属的,不属于征税范围
C.甲公司将厂房出租给乙公司,乙公司应缴纳契税
D.企业破产清算的,非债权人承受破产企业土地、房屋权属的,属于征税范围
『正确答案』AD
『答案解析』选项B,属于契税征税范围;选项C,房屋权属并未发生转移,不属于契税征税范围。
知识点:契税应纳税额计算
1.考点频率:★★★★
2.难度:中
3.题型:选择、判断
【例题·多选题】张某原有两套相同的住房,2017年8月,将其中一套无偿赠送给朋友王某;将另一套以市场价格85万元与李某的住房进行了等价交换;又以200万元的价格购置了一套新住房。已知契税的税率为3%。根据契税法律制度的规定,下列说法正确的有( )。
A.张某应缴纳契税6万元
B.王某应缴纳契税2.55万元
C.王某无需缴纳契税
D.李某应缴纳契税2.55万元
『正确答案』AB
『答案解析』选项AD,土地使用权交换、房屋交换价格相等的,免征契税,因此“另一套以市场价格85万元与李某的住房进行了等价交换”,张某和李某均不需缴纳契税,张某应缴纳的契税为200×3%=6(万元);选项BC,在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人为契税纳税人,王某承受张某无偿赠送的住房需要缴纳契税,85×3%=2.55(万元)。
【例题·单选题】(2017年)2016年2月周某以150万元价格出售自有住房一套,购进价格200万元住房一套。已知契税适用税率为5%,计算周某上述行为应缴纳契税税额的下列算式中,正确的是( )。
A.150×5%=7.5(万元)
B.200×5%=10(万元)
C.150×5%+200×5%=17.5万元
D.200×5%-150×5%=2.5万元
『正确答案』B
『答案解析』在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人为契税的纳税人。周某以150万元价格出售自有住房一套不需要缴纳契税;购进价格200万元住房一套需要缴纳契税,因此选项B正确。
【例题·单选题】甲、乙两单位互换经营性用房,甲换入的房屋价格为490万元(不含增值税),乙换入的房屋价格为600万元(不含增值税),乙支付了差价,当地契税税率为3% ,则下列各项中,关于契税处理正确的是( )。
A.甲缴纳14.7万元
B.甲缴纳3.3万元
C.乙缴纳18万元
D.乙缴纳3.3万元
『正确答案』D
『答案解析』土地、交换价格不相等的,由“多交付货币”的一方缴纳契税,因此乙应缴纳契税,110×3%=3.3(万元)。