知识点：固定资产的税务处理

　　考点频率:★★★

　　难度：中

　　题型：选择、判断

　　【例题·多选题】根据企业所得税法律制度，下列资产中，不得计提折旧在企业所得税税前扣除的有(　)。

　　A.以经营租赁方式租入的固定资产

　　B.以经营租赁方式租出的固定资产

　　C.以融资租赁方式租入的固定资产

　　D.以融资租赁方式租出的固定资产

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』本题考核固定资产的税务折旧范围。

　　【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于固定资产计税基础的确定的表述中，正确的有(　)。

　　A.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

　　B.融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订合同过程中发生的相关费用为计税基础

　　C.自行建造的固定资产，以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础

　　D.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』本题考核固定资产的税务处理。根据规定，自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。

　　【例题·单选题】以下各项中，最低折旧年限为3年的固定资产是(　)。

　　A.家具

　　B.小汽车

　　C.火车

　　D.电子设备

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考核固定资产折旧年限的相关规定。家具的最低折旧年限为5年;小汽车的最低折旧年限为4年;火车的最低折旧年限为10年;电子设备的最低折旧年限为3年。

　　知识点：企业所得税应纳税额计算

　　考点频率：★★★★★

　　难度：中

　　题型：选择、判断、不定项

　　【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。下列选项中，对超过年度利润总额12%的部分处理正确的是(　)。

　　A.不得结转扣除

　　B.准予无限结转以后纳税年度计算应纳税所得额时扣除

　　C.准予结转以后一年内在计算应纳税所得额时扣除

　　D.准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考核公益性捐赠扣除的相关规定。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。

　　【例题·单选题】甲化妆品销售企业2017年取得销售收入300万元，广告费支出35万元，上年结转本年广告费支出55万元。根据企业所得税法律制度规定，甲企业2017年准予税前扣除的金额是(　)万元。

　　A.90　　 B.30

　　C.45　　 D.60

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考核企业所得税广告业务宣传费扣除的规定。根据规定，自2016年1月1日起至2020年12月31日，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　2017年甲企业广告费税前扣除限额=300