2019年初级会计师经济法基础备考预习题及答案十五
来源 :考试网 2018-11-23
中【资料 3】( 2015年)
甲公司为增值税一般纳税人,主要生产和销售洗衣机。 2014年 3月有关经济业务如下:
( 1)购进一批原材料,取得增值税专用发票上注明的税额为 272000元;支付运输费,取得增值税专用发票上注明税额 2750元。
( 2)购进低值易耗品,取得增值税普通发票上注明的税额为 8500元。
( 3)销售 A型洗衣机 1000台,含增值税销售单价 3510元 /台;另收取优质费 526500元、包装物租金175500元。
( 4)采取以旧换新方式销售 A型洗衣机 50台,旧洗衣机含增值税作价 117元 /台。
( 5)向优秀职工发放 A型洗衣机 10台,生产成本 2106元 /台。
已知:增值税税率为 17%,上期留抵增值税额 59000元,取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。
要求:
根据上述资料,分别回答下列问题。
1. 甲公司下列增值税进项税额中,准予抵扣的是( )。
A. 购进低值易耗品的进项税额 8500元
B. 上期留抵的增值税额 59000元
C. 购进原材料的进项税额 272000元
D. 支付运输费的进项税额 2750元
【答案】 BCD
【解析】选项A:购进低值易耗品取得的是“增值税普通发票”(而非增值税专用发票),不得抵扣进项税额。
2. 甲公司当月销售 A型洗衣机增值税销项税额的下列计算中,正确的是( )。
A.[1000 × 3510+526500÷( 1+17%) ]× 17%=673200(元)
B. ( 1000× 3510+526500+175500)× 17%=716040(元)
C. ( 1000× 3510+526500+175500)÷( 1+17%)× 17%=612000(元)
D.1000 × 3510× 17%=596700(元)
【答案】 C
【解析】销售洗衣机同时收取的优质费、包装物租金均属于价外费用(视为含税收入),应价税分离后并入销售额。
3. 甲公司当月以旧换新方式销售 A型洗衣机增值税销项税额的下列计算中,正确的是( )。
A.50 × 3510× 17%=29835(元)
B.50 ×( 3510- 117)÷( 1+17%)× 17%=24650(元)
C.50 × 3510÷( 1+17%)× 17%=25500(元)
D.50 ×( 3510- 117)× 17%=28840.5(元)
【答案】 C
【解析】(1)除金银首饰外,纳税人采取以旧换新方式销售货物的,应按新货物的同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货物的收购价格;( 2)甲公司当月以旧换新方式销售 A型洗衣机增值税销项税额 =50× 3510÷( 1+17%)× 17%=25500(元)。
4. 甲公司当月向优秀职工发放 A型洗衣机增值税销项税额的下列计算中,正确的是( )。
A.10 × 2106÷( 1+17%)× 17%=3060(元)
B.10 × 3510× 17%=5967(元)
C.10 × 2106× 17%=3580.2(元)
D.10 × 3510÷( 1+17%)× 17%=5100(元)
【答案】 D
【解析】( 1)纳税人将自产的货物用于集体福利或者个人消费的,视同销售货物征收增值税;( 2)由于甲公司最近时期一直在销售 A型洗衣机,无需计算组成计税价格