易错易混点 3

　　加收滞纳金的起止时间计算

　　【母题·单选题】

　　2018初级会计师课程务必加Q群685179946一手资料购买联系QQ421722449,其他渠道均为倒卖不保证更新速度!某企业以 1个月为 1个纳税期， 3月份应交增值税税款 100万元， 4月 25日才实际纳税。根据税收征收管理法律制度的规定，在计算税收滞纳金时，滞纳天数为( )天。

　　A.10

　　B.25

　　C.15

　　D.35

　　【答案】 A

　　【解析】加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款法定缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。该企业以 1个月为 1个纳税期，所以 3月份应交的增值税税款应在 4月 15日之前(含 15日当天)缴纳，从 4月 16日开始计算滞纳天数，至 4月 25日，共计 10天。

　　【子题·单选题】

　　某公司将税务机关确定的应于 2017年 11月 15日前缴纳的税款 200000元拖延至 11月 28日缴纳。则该公司在缴纳税款时应同时缴纳滞纳金( )元。

　　A.1000

　　B.1100

　　C.1200

　　D.1300

　　【答案】 D

　　【解析】加收滞纳金的起止时间为税款法定缴纳期限届满次日起至纳税人实际缴纳税款之日止( 11月 16日～11月 28日)，即为 13天。该公司应缴纳滞纳金 =200000×0.5‰×13=1300(元)。

　　易错易混点 4

　　税务行政复议申请辨析

　　【母题·多选题】

　　申请人对税务机关作出的下列具体行政行为不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼的有( )。

　　A. 代开发票

　　B. 税收强制执行措施

　　C. 加收滞纳金

　　D. 纳税信用等级评定

　　【答案】 ABD

　　【解析】选项 C：属于税务机关作出的 “征税行为 ”，必须先经过税务行政复议，对复议决定不服的才可以提起行政诉讼。

　　【子题·单选题】

　　应当先申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼的是：

　　【答案】 C

　　易错易混点辨析

　　1. 申请人对税务机关作出的 “征税行为 ”不服的，必须先经过税务行政复议，对复议决定不服的才可以提起行政诉讼。

　　申请人对税务机关作出的 “征税行为 ”以外的其他具体行政行为不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。

　　2. 税务机关作出的征税行为包括：确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。

　　【提示】处理此类考题时，考生可以选择“记少的”原则(本考点中只需要记住先议后诉的情形)，通过排除法即可判断哪些属于或议或诉情形。

　　易错易混点 5

　　偷税、逃税、抗税和骗税辨析

　　【母题·多选题】

　　根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人发生的下列行为中，属于税法规定的偷税手段的有( )。

　　A. 伪造、变造账簿、记账凭证

　　B. 以暴力拒不缴纳税款

　　C. 隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证

　　D. 转移或者隐匿财产

　　E. 以假报出口取得国家出口退税款

　　【答案】 AC

　　【子题 1·单选题】

　　属于税法规定的逃税手段的是：

　　【答案】 D

　　【子题 2·单选题】

　　属于税法规定的骗税手段的是：

　　【答案】 E

　　【子题 3·单选题】

　　属于税法规定的抗税手段的是：

　　【答案】 B

　　【子题 4·多选题】

　　根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人发生偷税行为时，税务机关可以行使的权力有( )。

　　A. 追缴税款

　　B. 加收滞纳金

　　C. 并处罚款

　　D. 并处罚金

　　【答案】 ABC

　　【解析】选项 D：罚金属于刑事责任，不属于税务机关的权力范围。