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初级会计师考试《经济法基础》每日一练(2022.07.02)

来源 :考试网 2022-07-02

【单选题】甲公司2021年度利润总额600万元,通过当地乡政府向文化事业捐款55万元,通过公益性社会组织向教育事业捐款10万元。已知,公益性捐赠支出不超过年度利润总额12的部分,准予扣除。计算甲公司2021年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的公益性捐赠支出是()万元。

A.10

B.72

C.65

D.55

【答案】A

【解析】(1)通过当地乡政府捐赠不属于公益性捐赠,不得税前扣除;(2)公益性捐赠扣除限额=600×12=72(万元),通过公益性社会组织向教育事业的捐款10万元未超过限额,准予全额在税前扣除。

【单选题】甲企业2021年实现利润总额200万元,未弥补的以前年度亏损20万元,直接向希望小学捐款8万元,通过公益性社会组织向受灾地区捐款28万元。已知,公益性捐赠支出在年度利润总额12以内的部分,准予扣除。计算甲企业2021年企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的公益性捐赠支出是( )万元。

A.21.6

B.24

C.28

D.36

【答案】B

【解析】(1)计算公益性捐赠支出扣除限额时,年度会计利润不扣除允许弥补的以前年度亏损;(2)限额=200×12=24(万元),直接捐赠8万元税前不得扣除,通过公益性社会组织向受灾地区捐赠28万元超过限额,税前按限额24万元扣除。

【单选题】甲企业2021年利润总额为6000万元,通过县民政部门捐赠1000万元,其中300万元是向残疾人扶持事业的捐赠,700万元是向目标脱贫地区的扶贫捐赠支出。已知,公益性捐赠支出在年度利润总额12以内的部分,准予扣除。甲企业计算2021年度企业所得税应纳税所得额时可以扣除的捐赠为( )万元。

A.300

B.700

C.720

D.1000

【答案】D

【解析】(1)用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出(700万元),据实扣除;(2)其他公益性捐赠支出300万元,未超过税法规定的扣除限额720万元(6000×12),可以全部在税前扣除。因此,甲企业的公益性捐赠支出税前合计可扣=700+300=1000(万元)。

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