【不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事大型机械设备制造和销售业务。

　　2019年10月有关经营情况如下：

　　(1)购入原材料取得增值税专用发票注明税额39万元;进口检测仪器取得海关进口增值税专用缴款书注明税额26万元。

　　(2)报销销售人员国内差旅费，取得网约车费增值税电子普通发票注明税额0.09万元;取得住宿费增值税普通发票注明税额0.6万元;取得注明销售人员身份信息的铁路车票，票面金额合计10.9万元;取得注明销售人员身份信息的公路客票，票面金额合计5.15万元。

　　(3)采取分期收款方式销售W型大型机械设备一台，含增值税价款226万元，合同约定当月收取50%价款，次年4月再收取50%价款;采取预收货款方式销售Y型大型机械设备一台，设备生产工期18个月，合同约定本月应预收含增值税价款960.5万元，甲公司当月实际收到该笔预收款。

　　(4)支付境外乙公司专利技术使用费，合同约定含增值税价款99.64万元，乙公司在境内未设有经营机构且无代理人。

　　已知：销售货物增值税税率为13%;销售无形资产增值税税率6%;铁路旅客运输服务按照9%计算进项税额;公路旅客运输服务按照3%计算进项税额;取得的扣税凭证均符合抵扣规定。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　(1)甲公司当月下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是()。

　　A.网约车费用的进项税额0.09万元

　　B.住宿费的进项税额0.6万元

　　C.原材料的进项税额39万元

　　D.检测仪器的进项税额26万元

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项B，取得增值税“普通”发票，其进项税额不得抵扣。

　　(2)计算甲公司当月铁路车票和公路客票准予抵扣进项税额的下列算式中，正确的是()。

　　A.10.9÷(1+9%)×9%+5.15×3%=1.0545万元

　　B.10.9÷(1+9%)×9%+5.15÷(1+3%)×3%=1.05万元

　　C.10.9×9%+5.15×3%=1.1355万元

　　D.10.9×9%+5.15÷(1+3%)×3%=1.131万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』取得注明旅客身份信息的铁路车票、公路、水路等其他客票的，计算抵扣进项税额，铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%;取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%。

　　(3)计算甲公司当月销售大型机械设备增值税销项税额的下列算式中，正确的是()。

　　A.(226×50%+960.5)÷(1+13%)×13%=123.5万元

　　B.960.5×13%=124.865万元

　　C.(226+960.5)÷(1+13%)×13%=136.5万元

　　D.226÷(1+13%)×13%=26万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』纳税人采取赊销和分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天;在本题中，分期收款方式销售W型大型机械设备约定了收款日期，应以不含增值税的本月应收金额为计税销售额;采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或书面合同约定的收款日期的当天;在本题中，Y型大型机械设备的生产工期为18个月，纳税义务发生时间应为收到预收款的当天。

　　(4)计算甲公司支付专利技术使用费应代扣代缴增值税税额的下列算式中，正确的是()。

　　A.99.64×6%=5.9784万元

　　B.99.64÷(1+6%)×6%=5.64万元

　　C.99.64÷(1-6%)×(1+6%)×6%=6.7416万元

　　D.99.64÷(1-6%)×6%=6.36万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』境外单位或者个人在境内发生应税销售行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额=购买方支付的价款÷(1+税率)×税率。