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初级会计师考试《经济法基础》每日一练(2021.12.28)

来源 :考试网 2021-12-28

  甲公司为增值税一般纳税人,主要从事彩电的生产与销售业务。2019年8月有关经营情况如下:

  (1)销售M型彩电,取得含增值税价款6780000元,另收取包装物租金56500元。

  (2)采取以旧换新方式销售N型彩电500台,N型彩电同期含增值税销售单价4520元/台,旧彩电每台折价316.4元。

  (3)购进生产用液晶面板,取得增值税专用发票注明税额390000元。

  (4)购进劳保用品,取得增值税普通发票注明税额300元。

  (5)购进一辆销售部门和职工食堂混用的货车,取得税控机动车销售统一发票注明税额78000元。

  (6)组织职工夏季旅游,支付住宿费,取得增值税专用发票注明税额1200元。

  (7)将自产Z型彩电无偿赠送给某医院150台,委托某商场代销800台,作为投资提供给某培训机构400台;购进50台电脑奖励给业绩突出的职工。

  已知:增值税税率为13%。

  要求:

  根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

  1.计算甲公司当月销售M型彩电增值税销项税额的下列算式中,正确的是(  )。

  A.(6780000+56500)÷(1+13%)×13%=786500(元)

  B.6780000÷(1+13%)×13%=780000(元)

  C.6780000×13%=881400(元)

  D.(6780000+56500)×13%=888745(元)

  【答案】A

  【解析】(1)销售货物同时收取的包装物“租金”应作价外费用处理,价税分离后并入销售额,选项BC排除;(2)选项D对“6780000元”和“56500元”均未作价税分离处理,错误。

  2.计算甲公司当月采取以旧换新方式销售N型彩电增值税销项税额的下列算式中,正确的是(  )。

  A.500×[4520÷(1+13%)-316.4]×13%=239434(元)

  B.500×(4520-316.4)÷(1+13%)×13%=241800(元)

  C.500×4520÷(1+13%)×13%=260000(元)

  D.500×(4520-316.4)×13%=273234(元)

  【答案】C

  【解析】(1)本题考查以旧换新业务的增值税处理;(2)产品为“彩电”(金银首饰以外的产品),以同期新货物的不含增值税销售价格为计税销售额,选项ABD均考虑“差价”计税,错误。

  3.甲公司的下列进项税额中,准予从销项税额中抵扣的是(  )。

  A.支付住宿费的进项税额1200元

  B.购进货车的进项税额78000元

  C.购进劳保用品的进项税额300元

  D.购进生产用液晶面板的进项税额390000元

  【答案】BD

  【解析】(1)选项A:购进住宿服务用于集体福利不得抵扣进项税额;(2)选项B:购进固定资产兼用于生产经营和集体福利,其进项税额可以全部抵扣;(3)选项C:购进劳保用品,由于取得的是增值税“普通”发票,其进项税额不得抵扣。

  4.甲公司的下列业务中,属于增值税视同销售货物行为的是(

  A.将自产的800台Z型彩电委托某商场代销

  B.将自产的400台Z型彩电作为投资提供给某培训机构

  C.将购进的50台电脑奖励给业绩突出的职工

  D.将自产的150台Z型彩电无偿赠送给某医院

  【答案】ABD

  【解析】选项C:将购进的货物用于集体福利,不视同销售货物。

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