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初级会计职称《经济法基础》每日一练(2021.11.24)

来源 :考试网 2021-11-24

  【单选题】2020年10月甲厂受托为乙卷烟厂加工烟丝,收取加工费开具增值税专用发票注明金额21000元、税额2730元。乙卷烟厂提供材料成本150000元;甲厂无同类烟丝销售价格。已知,烟丝消费税税率为30%。计算甲厂当月该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中,正确的是()。

  A.(150000+21000)÷(1-30%)×30%

  B.(150000+21000+2730)×30%

  C.(150000+21000)×30%

  D.(150000+21000+2730)÷(1-30%)×30%

  【答案】A

  【解析】(1)受托方甲厂无同类烟丝销售价格,应当组成计税价格计算,实行从价定率办法计算纳税的,组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税比例税率),选项BC错误;(2)组成计税价格公式中的“加工费”,应为不含增值税的加工费,选项A正确,选项D错误。

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  【单选题】甲外贸公司为增值税一般纳税人,2020年9月进口一批高档手表,海关审定关税完税价格113万元,已缴纳关税10万元。已知,增值税税率为13%,消费税税率为20%。计算甲外贸公司当月该笔业务应缴纳增值税税额的下列算式中,正确的是()。

  A.(113+10)÷(1-20%)×13%

  B.113÷(1-20%)×13%

  C.113×13%

  D.(113+10)×13%

  【答案】A

  【解析】进口从价定率计征消费税的应税消费品增值税应纳税额=组成计税价格×税率=(关税完税价格+关税税额)÷(1-消费税税率)×增值税税率。

  【单选题】2020年12月甲公司进口一批红酒,海关审定关税完税价格600000元。已知,消费税税率为10%,关税税率为5%。计算甲公司当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中,正确的是()。

  A.600000×(1-5%)÷(1-10%)×10%

  B.600000×(1-5%)×(1+10%)×10%

  C.600000×(1+5%)×(1+10%)×10%

  D.600000×(1+5%)÷(1-10%)×10%

  【答案】D

  【解析】从价定率计征消费税的,进口环节应纳消费税(1-消费税比例税率)×消费税比例税率。

  【单选题】根据消费税法律制度的规定,企业发生的下列经营行为中,外购应税消费品已纳消费税税额准予从应纳消费税税额中扣除的是()。

  A.外购已税蒸馏酒生产配制酒

  B.外购已税溶剂油为原料生产成品油

  C.外购已税烟丝生产卷烟

  D.外购已税电池生产小汽车

  【答案】C

  【解析】(1)选项AD:允许抵扣税额的税目不包括酒、摩托车、小汽车、高档手表、游艇、电池、涂料;(2)选项B:外购已税“石脑油、润滑油、燃料油(不包括溶剂油)”为原料生产的成品油,允许扣除外购时已缴纳的消费税。

  【单选题】根据消费税法律制度的规定,下列各项中,可以按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款的是()。

  A.外购已税低档白酒生产的高档白酒

  B.外购已税烟丝生产的卷烟

  C.外购已税翡翠生产加工的金银翡翠首饰

  D.外购已税钻石生产的高档手表

  【答案】B

  【解析】(1)允许抵扣税额的税目不包括酒(选项A)、摩托车、小汽车、高档手表(选项D)、游艇、电池、涂料;(2)选项C:纳税人用外购的已税珠宝、玉石原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰),在计税时一律不得扣除外购珠宝、玉石的已纳税款。

  【单选题】根据消费税法律制度的规定,下列项目中不可以抵扣已纳税款的是()。

  A.用外购已税烟丝继续加工成卷烟

  B.用自制的高档香水继续加工高档香水

  C.委托加工收回的已税木制一次性筷子继续加工木制一次性筷子

  D.委托加工收回的已税鞭炮继续加工鞭炮

  【答案】B

  【解析】选项B:不涉及“外购、委托加工”应税消费品用于连续生产,而是“自制”的应税消费品用于连续生产应税消费品(移送时不缴纳消费税,加工完成的高档香水对外销售时再缴纳消费税)。

  【单选题】甲企业为增值税一般纳税人,2020年7月初库存烟丝不含增值税买价40万元,本月外购烟丝不含增值税买价126万元,月末库存烟丝不含增值税买价30万元,领用的烟丝全部用于连续生产卷烟,已知烟丝适用的消费税税率为30%。下列计算甲企业本月准予扣除的外购烟丝已缴纳的消费税的列式中,正确的是()。

  A.(40+126)×30%

  B.126×30%

  C.(40+126-30)×30%

  D.(40-30)×30%

  【答案】C

  【解析】当期生产领用量=月初库存量(40万元)+本月外购量(126万元)-月末库存量(30万元)。

  【单选题】甲化妆品生产企业2020年7月从另一化妆品生产企业购进高档保湿精华一批,取得增值税专用发票上注明价款为100万元;当月领用其中的40%用于生产高档保湿粉底液并全部销售,取得不含增值税销售收入600万元。已知高档化妆品适用消费税税率为15%。有关甲化妆品生产企业上述业务应当缴纳的消费税,下列计算列式正确的是()。

  A.600×15%

  B.600×15%-100×15%×60%

  C.600×15%-100×15%

  D.600×15%-100×15%×40%

  【答案】D

  【解析】(1)甲化妆品生产企业本月仅生产领用了40%的外购高档保湿精华,其外购高档保湿精华时已纳的消费税税款仅可在本月扣除40%。(2)假定甲化妆品生产企业是增值税一般纳税人,增值税税率为13%,进项税额=100×13%=13(万元)。

  【单选题】根据消费税法律制度的规定,下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中,正确的是()。

  A.采取托收承付方式的,为合同约定的收款日期的当天

  B.采取分期收款结算方式的,为收讫销售款的当天

  C.采取预收货款结算方式的,为收到预收款的当天

  D.纳税人进口应税消费品的,为报关进口的当天

  【答案】D

  【单选题】根据消费税法律制度的规定,下列关于消费税纳税地点的表述中,正确的是()。

  A.纳税人销售的应税消费品,除另有规定外,应当向纳税人机构所在地或居住地的税务机关申报纳税

  B.纳税人总机构与分支机构不在同一省的,由总机构汇总向总机构所在地的税务机关申报纳税

  C.进口的应税消费品,由进口人或者其代理人向机构所在地的税务机关申报纳税

  D.委托加工的应税消费品,受托方为个人的,由受托方向居住地的税务机关申报纳税

  【答案】A

  【解析】(1)选项B:纳税人总机构与分支机构不在同一省的,应由总机构和分支机构分别向各自机构所在地的税务机关申报纳税;(2)选项C:进口的应税消费品,由进口人或者其代理人向“报关地海关”申报纳税;(3)选项D:委托加工的应税消费品,受托方为个人的,由“委托方”向机构所在地的税务机关申报纳税。

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