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初级会计职称《经济法基础》每日一练(2021.6.16)

来源 :考试网 2021-06-16

  【习题·单选题】甲商店为增值税小规模纳税人,2019年8月销售商品取得含税销售额618000元,购入商品取得普通发票注明金额10000元。已知,征收率为3%。当月应缴纳增值税税额的下列计算列式中,正确的是( )。

  A.618000÷(1+3%)×3%-10000×3%=17700(元)

  B.618000×3%=18540(元)

  C.618000×3%-10000×3%=18240(元)

  D.618000÷(1+3%)×3%=18000(元)

  【答案】D

  【解析】(1)小规模纳税人销售货物,应按照3%的征收率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,排除选项AC;(2)计税依据含增值税的,应价税分离计算应纳税额,排除选项B。

  【习题·单选题】甲公司是增值税一般纳税人,2019年12月取得了保本收益型理财产品的投资收益106万元;转让了其持有的某基金产品,卖出价为63.6万元,买入价为53万元。已知,上述金额均为含增值税金额,金融服务适用的增值税税率为6%。根据增值税法律制度的规定,有关甲公司上述业务应当确认的销项税额,下列计算列式正确的是( )。

  A.[106+(63.6-53)]×6%

  B.[106+(63.6-53)]÷(1+6%)×6%

  C.(106+63.6)×6%

  D.(106+63.6)÷(1+6%)×6%

  【答案】B

  【解析】(1)根据已知条件,本题所涉及全部金额均为含增值税价,均应价税分离,排除选项AC。(2)取得的金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入,应当按照“金融服务——贷款服务”以全部收益计征增值税;因此,甲公司取得的保本收益型理财产品投资收益应确认的销项税额=106÷(1+6%)×6%。(3)金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额;因此,甲公司转让其持有的某基金产品应确认的销项税额=(63.6-53)÷(1+6%)×6%。

  【习题·单选题】根据增值税法律制度的规定,下列关于金融商品转让税务处理的表述中,正确的是( )。

  A.金融商品转让,可以开具增值税专用发票

  B.转让金融商品年末出现负差时,可以转入下一个会计年度

  C.金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额

  D.金融商品的买入价按照先进先出法进行核算

  【答案】C

  【解析】(1)选项A:金融商品转让,不得开具增值税专用发票;(2)选项B:转让金融商品出现的正负差,按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差,可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵,但年末时仍出现负差的,不得转入下一个会计年度;(3)选项D:金融商品的买入价,可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算,选择后36个月内不得变更。

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