【习题·单选题】甲商店为增值税小规模纳税人，2019年8月销售商品取得含税销售额618000元，购入商品取得普通发票注明金额10000元。已知，征收率为3%。当月应缴纳增值税税额的下列计算列式中，正确的是( )。

　　A.618000÷(1+3%)×3%-10000×3%=17700(元)

　　B.618000×3%=18540(元)

　　C.618000×3%-10000×3%=18240(元)

　　D.618000÷(1+3%)×3%=18000(元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)小规模纳税人销售货物，应按照3%的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，排除选项AC;(2)计税依据含增值税的，应价税分离计算应纳税额，排除选项B。

　　【习题·单选题】甲公司是增值税一般纳税人，2019年12月取得了保本收益型理财产品的投资收益106万元;转让了其持有的某基金产品，卖出价为63.6万元，买入价为53万元。已知，上述金额均为含增值税金额，金融服务适用的增值税税率为6%。根据增值税法律制度的规定，有关甲公司上述业务应当确认的销项税额，下列计算列式正确的是( )。

　　A.[106+(63.6-53)]×6%

　　B.[106+(63.6-53)]÷(1+6%)×6%

　　C.(106+63.6)×6%

　　D.(106+63.6)÷(1+6%)×6%

　　【答案】B

　　【解析】(1)根据已知条件，本题所涉及全部金额均为含增值税价，均应价税分离，排除选项AC。(2)取得的金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入，应当按照“金融服务——贷款服务”以全部收益计征增值税;因此，甲公司取得的保本收益型理财产品投资收益应确认的销项税额=106÷(1+6%)×6%。(3)金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额;因此，甲公司转让其持有的某基金产品应确认的销项税额=(63.6-53)÷(1+6%)×6%。

　　【习题·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于金融商品转让税务处理的表述中，正确的是( )。

　　A.金融商品转让，可以开具增值税专用发票

　　B.转让金融商品年末出现负差时，可以转入下一个会计年度

　　C.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额

　　D.金融商品的买入价按照先进先出法进行核算

　　【答案】C

　　【解析】(1)选项A：金融商品转让，不得开具增值税专用发票;(2)选项B：转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度;(3)选项D：金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。