甲公司为居民企业，主要从事施工设备的生产和销售业务。2019年有关经营情况如下：

　　(1)国债利息收入40万元，从未上市的居民企业乙公司取得股息25.2万元。

　　(2)直接向某养老院捐赠10万元，向市场监督管理部门缴纳罚款6万元。

　　(3)实际发生未形成无形资产计入当期损益的新产品研究开发费用194万元。

　　(4)经会计师事务所审计发现甲公司接受捐赠原材料一批，取得增值税专用发票注明金额20万元.税额2.6万元。甲公司将接受的捐赠收入直接计入“资本公积”账户。

　　(5)全年利润总额1522万元，预缴企业所得税税款280万元。

　　已知：企业所得税税率为究开发费用的75%加计扣除。

　　要求：

　　25%;新产品研究开发费用，在按照规定据实扣除的基础上，按照研

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，应纳税调增的是()。

　　A.直接向某养老院捐赠10万元

　　B.国债利息收入40万元

　　C.向市场监督管理部门缴纳罚款6万元

　　D.从未上市的居民企业乙公司取得股息25.2万元

　　【答案】AC

　　【解析】(1)选项AC：属于税前不得扣除的项目，应纳税调增;(2)选项BD：属于免税收入，应纳税调减。

　　2.下列关于甲公司2019年度新产品研究开发费用企业所得税纳税调整的表述中，正确的是(　　)。

　　A.纳税调减194万元

　　B.纳税调减145.5万元

　　C.纳税调增145.5万元

　　D.纳税调增194万元

　　【答案】B

　　【解析】未形成无形资产的研发费用，在按规定据实扣除的基础上，允许按照实际发生额的75%(194×75%=145.5万元)在税前加计扣除(纳税调减)。

　　3.下列关于甲公司2019年度接受捐赠原材料企业所得税纳税调整的表述中，正确的是()。

　　A.纳税调增22.6万元

　　B.纳税调减22.6万元

　　C.纳税调减20万元

　　D.纳税调增20万元

　　【答案】A

　　【解析】(1)甲公司接受原材料捐赠取得增值税专用发票，进项税额2.6万元准予抵扣，应确认的接受捐赠收入=20+2.6=22.6(万元);(2)接受捐赠收入应计入应纳税所得额，而甲公司将其直接计入资本公积，未计入会计利润，应纳税调增22.6万元。