1.某白酒厂2018年春节前，将新研制的粮食白酒1吨作为过节福利发放给员工饮用，该粮食白酒无同类产品市场销售价格。已知该批粮食白酒生产成本20 000元，成本利润率为5%，白酒消费税比例税率为20%;定额税率为0.5元/500克。则该批粮食白酒应纳消费税税额为(　)。

　　A.[20 000×(1+5%)]÷(1-20%)×20%+1×2 000×0.5=6 250(元)

　　B.[20 000×(1+5%)+(1×2 000×0.5)]÷(1-20%)×20%=5 500(元)

　　C.[20 000×(1+5%)+(1×2 000×0.5)]÷(1-20%)×20%+1×2 000×0.5=6 500(元)

　　D.[20 000×(1+5%)+(1×2 000×0.5)]×20%+1×2 000×0.5=5 400(元)

　　【正确答案】C

　　【答案解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于企业员工福利的，应按照同类消费品的销售价格计算缴纳消费税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

　　(1)组成计税价格=[20 000×(1+5%)+(1×2 000×0.5)]÷(1-20%)=27 500(元);

　　(2)应纳消费税税额=27 500×20%+1×2 000×0.5=6 500(元)。

　　2.某化妆品企业2016年10月受托为某商场加工一批高档化妆品，收取不含增值税的加工费13万元，商场提供的原材料金额为50万元(不含税)。已知该化妆品企业无同类产品销售价格，消费税税率为15%。该化妆品企业应代收代缴的消费税是(　)。

　　A.0

　　B.50÷(1-15%)×15% =8.82万元

　　C.(50+13)×15% =9.45万元

　　D.(50+13)÷(1-15%)×15% =11.12万元

　　【正确答案】D

　　【答案解析】委托加工的应税消费品，应按照受托方的同类消费品的销售价格计算缴纳消费税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

　　(1)组成计税价格=(50+13)÷(1-15%)=74.12(万元);

　　(2)应代收代缴消费税=74.12×15% =11.12(万元)。

　　3.甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本48 720元，甲卷烟厂收取含增值税加工费2 436元。已知增值税税率为16%，消费税税率为30%，无同类烟丝销售价格，计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.[48 720+2 436÷(1+16%)]÷(1-30%)×30%=21 780(元)

　　B.(48 720+2 436)÷(1-30%)×30%=21 924(元)

　　C.48 720÷(1-30%)×30%=20 880(元)

　　D.[(48 720+2 436)÷(1+16%)]÷(1-30%)×30%=18 900(元)

　　【正确答案】A

　　【答案解析】(1)委托加工的应税消费品，按照“受托方”的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，故本题按照组成计税价格计算;(2)甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税=组成计税价格×消费税税率=(材料成本+加工费)÷(1-消费税比例税率)×消费税税率=[48 720+2 436÷(1+16%)]÷(1-30%)×30%=21 780(元)。