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初级会计师考试《经济法基础》每日一练(2020.1.18)

来源 :考试网 2020-01-18

  甲企业为增值税一般纳税人,主要从事房地产开发与销售业务。2015年6月取得M住宅项目的开发权并于2015年11月开工建设,2017年8月项目竣工销售。甲企业2017年9月该项目有关业务情况如下:

  (1)销售住宅一万平方米,不含增值税售价7350元/平方米,另代收住宅专项维修资金136500元。

  (2)将600平方米底商用于出租,将500平方米底商用于抵偿工程款,将200平方米底商无偿赠送给关联企业,将100平方米底商转为办公自用。

  (3)购进M住宅项目用装修材料,取得增值税专用发票注明税额85000元。

  已知,M住宅项目属于老项目,甲企业选择简易计税方法缴纳增值税,增值税征收率为5%。

  要求:

  根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

  (1)计算甲企业当月销售住宅应缴纳增值税税额的下列算式中,正确的是( )。

  A.[10000×7350+136500÷(1+5%)]×5%=3681500(元)

  B.10000×7350×5%=3675000(元)

  C.10000×7350÷(1+5%)×5%=3500000(元)

  D.(10000×7350+136500)×5%=3681825(元)

  【答案】B

  【解析】(1)房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金,不征收增值税;因此,本题“代收住宅专项维修资金136500元”不应计入销售额,选项AD错误。(2)题目明确交待“7350元/平方米”为不含增值税售价,不需要价税分离,选项C错误。

  (2)甲企业下列业务中,应缴纳增值税的是( )。

  A.将500平方米底商用于抵偿工程款

  B.将200平方米底商无偿赠送给关联企业

  C.将600平方米底商用于出租

  D.将100平方米底商转为办公自用

  【答案】ABC

  【解析】(1)选项A:“抵债”属于特殊的销售行为,甲企业将其开发建设的底商用于抵债,按照“销售不动产”计缴增值税。(2)选项B:单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让不动产,视同销售不动产,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外;本题甲企业将底商无偿赠送“关联企业”(既非公益事业,亦非社会公众),应视同销售不动产,缴纳增值税。(3)选项C:按照“销售不动产租赁服务”计缴增值税。(4)选项D:不属于“销售”行为,也不属于“视同销售”行为,不需要缴纳增值税。

  (3)关于甲企业购进M项目用装修材料进项税额85000元处理的下列表述中,正确的是( )。

  A.当月允许抵扣60%

  B.当月允许全部抵扣

  C.不允许抵扣

  D.当月允许抵扣40%

  【答案】C

  【解析】购进货物用于简易计税方法计税项目,其进项税额不得抵扣。

  (4)下列房产中,应由甲企业缴纳房产税的是( )。

  A.出租的底商

  B.自用的底商

  C.抵偿工程款的底商

  D.赠送的底商

  【答案】AB

  【解析】房地产开发企业建造的商品房,在出售(包括但不限于直接出售、抵债、赠送)前,不征收房产税,但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

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