【例题1·单选题】某增值税一般纳税人提供咨询服务，取得含税收入318万元，取得奖金5.3万元。咨询服务的增值税税率为6%，该业务应计算的销项税额是( )。(2018年)

　　A.(318+5.3)÷(1+6%)×6%=18.3(万元)

　　B.318÷(1+6%)×6%=18(万元)

　　C.[318÷(1+6%)+5.3]×6%=18.318(万元)

　　D.318×6%=19.08(万元)

　　【答案】A

　　【解析】(1)题目明确说明“318万元”是含税收入，应当价税分离;(2)取得的奖金属于价外费用，应当价税分离后并入销售额。

　　【例题2·不定项选择题(节选)】(2016年)甲食品厂为增值税一般纳税人……销售袋装食品取得含税价款696000元，另收取合同违约金58000元……已知，上述业务适用的增值税税率为16%……(按照新政策改编)

　　【答案及解析】

　　(1)销售货物收取的合同违约金属于价外费用;

　　(2)价外费用是含税收入，而销售袋装食品取得的“696000元”题目亦明确交待为含税价款;

　　(3)销项税额=(696000+58000)÷(1+16%)×16%=104000(元)。

　　(3)下列项目不包括在销售额内：

　　①受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。

　　②同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;所收款项全额上缴财政。

　　③销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

　　④以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

　　【例题•不定项选择题(节选)】(2017年)……甲航空公司当月取得的下列款项中，应计入销售额计缴增值税的是( )。

　　A.特价机票改签、变更费495万元

　　B.代收转付其他航空公司客票款198万元

　　C.代收转付航空意外保险费200万元

　　D.代收机场建设费(民航发展基金)264万元

　　【答案】A

　　【解析】(1)选项A：属于价外费用，应计入销售额计缴增值税;(2)选项BD：以委托方名义开具发票代委托方收取的款项不包括在销售额内，航空运输企业的销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款;(3)选项C：销售货物(服务)同时代办保险等而向购买方收取的保险费，不包括在销售额内。(选项BCD本质上属于“以委托方名义开具发票代委托方收取的款项”)