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初级会计师考试《经济法基础》每日一练(2019.5.13)

来源 :考试网 2019-05-13

  甲公司为增值税一般纳税人,主要从事汽车销售和维修业务,2018年10月有关经济业务如下:

  (1)进口小汽车(非超豪华小汽车)一批,取得海关进口增值税专用缴款书注明增值税税额187万元。

  (2)购进维修用原材料及零配件,取得增值税专用发票注明税额100.3万元。

  (3)为购进上述维修用原材料及零配件支付运输费,取得增值税专用发票注明税额1.1万元。

  (4)销售进口小汽车,取得含税销售额8700万元。

  (5)销售小汽车内部装饰品,取得含税销售额185.6万元。

  (6)销售小汽车零配件取得含税销售额17.4万元。

  (7)对外提供汽车维修服务,取得含税销售额208.8万元。

  已知:销售货物增值税税率为16%,销售劳务增值税税率为16%,取得的增值税专用发票和专用缴款书均通过认证。

  要求:

  根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

  1.甲公司当月准予抵扣进项税额的下列计算列式中,正确的是(  )。

  A.187+1.1=188.1(万元)

  B.187+100.3=287.3(万元)

  C.187+100.3+1.1=288.4(万元)

  D.100.3+1.1=101.4(万元)

  【答案】C

  【解析】(1)进口小汽车用于销售(可抵扣项目),且取得了海关进口增值税专用缴款书(合法扣税凭证),对应的进项税额(187万元)可以抵扣;(2)购进原材料及零配件用于维修业务(可抵扣项目),且取得增值税专用发票(合法扣税凭证),对应的进项税额(100.3万元)及相关运费的进项税额(1.1万元)可以抵扣。

  2.甲公司当月发生的下列业务中,应按“销售货物”申报缴纳增值税的是(  )。

  A.销售小汽车内部装饰品

  B.销售小汽车零配件

  C.提供汽车维修服务

  D.销售进口小汽车

  【答案】ABD

  3.甲公司当月增值税销项税额的下列计算列式中,正确的是(  )。

  A.提供汽车维修服务的销项税额=208.8÷(1+16%)×16%=28.8(万元)

  B.销售小汽车内部装饰品的销项税额=185.6÷(1+16%)×16%=25.6(万元)

  C.销售小汽车零配件的销项税额=17.4÷(1+16%)×16%=2.4(万元)

  D.销售进口小汽车的销项税额=8700÷(1+16%)×16%=1200(万元)

  【答案】ABCD

  4.甲公司发生的下列业务中,应缴纳消费税的是(  )。

  A.销售小汽车内部装饰品

  B.提供汽车维修服务

  C.进口小汽车

  D.销售进口小汽车

  【答案】C

  【解析】(1)选项A:小汽车内部装饰品不属于消费税的征税范围;(2)选项B:提供维修服务不属于消费税的征税范围;(3)选项CD:进口小汽车在进口环节应当征收关税、进口增值税和进口消费税,进口后再行销售时应当征收增值税,但不再征收消费税(超豪华小汽车除外)。

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