【例题 4·不定项选择题】

　　某白酒生产企业为增值税一般纳税人， 2017年 11月份发生下列业务：

　　( 1)从农户收购粮食 100吨，开具农产品收购发票，注明的买价合计为 30万元，同时接受运输服务取得增值

　　税专用发票，注明增值税税额 0.33万元;

　　( 2)购买水电等发生支出 5万元，未取得增值税专用发票;

　　( 3)提供 20万元(不含税)的原材料委托另一企业加工药酒 2吨，收回时支付不含税加工费 7万元，取得增

　　值税专用发票;

　　( 4)本月销售粮食白酒 20吨，开具普通发票，取得含增值税价款 187.2万元，另收取包装物押金 8万元。

　　已知：白酒的消费税税率为 20%加 0.5元 /500克，药酒消费税税率为 10%，白酒、药酒和加工劳务的增值税

　　税率为 17%;取得的增值税扣税凭证均于当月认证通过，本题不采用农产品核定扣除方法。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1. 有关该白酒生产企业委托加工药酒，下列说法正确的是( )。

　　A. 该白酒生产企业委托加工药酒应缴纳的消费税 =( 20+7) ×10%=2.7(万元)

　　B. 该白酒生产企业委托加工药酒应缴纳的消费税 =( 20+7) ÷( 1-10%) ×10%=3(万元)

　　C. 该白酒生产企业委托加工药酒应缴纳的消费税由加工企业代收代缴

　　D. 该白酒生产企业委托加工药酒应自行向主管税务机关申报缴纳消费税

　　【答案】 BC

　　【解析】( 1)选项 AB：药酒实行从价定率办法计算缴纳消费税，应纳消费税=(材料成本+加工费) ÷(

　　1-消费税比例税率) ×消费税比例税率;( 2)选项 CD：受托方为单位，由受托方在向委托方交货时代收代缴

　　消费税税款。

　　2. 有关该白酒生产企业委托加工药酒应缴纳的城市维护建设税，下列说法正确的是( )。

　　A. 应由加工企业代收代缴，执行该白酒生产企业所在地的税率

　　B. 应由加工企业代收代缴，执行加工企业所在地的税率

　　C. 计税依据为加工企业代收代缴的消费税和就加工费负担的增值税税额

　　D. 计税依据为加工企业代收代缴的消费税税额

　　【答案】 BD

　　【解析】( 1)选项 AB：由受托方代扣代缴、代收代缴增值税、消费税的单位和个人，其被代扣代缴、代收代

　　缴的城市维护建设税按 “受托方所在地 ”适用税率执行。( 2)选项 CD：该批药酒的消费税纳税人是白酒生产

　　企业，对应的城市维护建设税也应由该白酒生产企业负担;而加工费的增值税纳税人是加工企业，对应的城市维护

　　建设税也应由该加工企业负担(而非代收代缴)。

　　3. 有关该白酒生产企业本月可以抵扣的进项税额，下列计算正确的是( )。

　　A.30×13%+0.33=4.23 (万元)

　　B.30×13%+0.33+5×17%=5.08 (万元)

　　C.30×13%+0.33+7×17%=5.42 (万元)

　　D.30×13%+0.33+ ( 5+7) ×17%=6.27(万元)

　　【答案】 C

　　【解析】( 1)营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工 17%税率货物的农产品

　　维持原扣除力度( 13%)不变;( 2)接受运输服务取得增值税专用发票的，可以按增值税专用发票上注明的税额

　　抵扣进项税额;( 3)购买水电等发生的支出，因未取得增值税专用发票，不得抵扣进项税额;( 4)委托加工时

　　就加工费支付的增值税，取得增值税专用发票并经认证，可以抵扣进项税额。

　　4. 有关该白酒生产企业本月销售 20吨粮食白酒应缴纳的消费税，下列计算正确的是( )。

　　A. ( 187.2+8) ×20%+0.5×2000×20÷10000=41.04(万元)

　　B. [ 187.2+8÷( 1+17%)] ×20%+0.5×2000×20÷

　　10000=40.81 (万元)

　　C. ( 187.2+8) ÷( 1+17%) ×20%+0.5×2000×

　　20÷10000=35.37 (万元)

　　D. [ 187.2÷( 1+17%) +8] ×20%+0.5×2000×

　　20÷10000=35.6 (万元)

　　【答案】 C

　　【解析】( 1)包装物押金属于含税收入，应作价税分离;( 2)白酒消费税实行复合计税办法。