第五节　信用风险抵补

　　一、拨备管理

　　拨备是对银行贷款损失减值准备的俗称。根据《银行贷款损失准备计提指引》(银发[2002]98号)，银行应当按照谨慎会计原则，合理估计贷款可能发生的损失，及时计提贷款损失准备。贷款损失准备包括一般准备、专项准备和特种准备。

　　一般准备是根据全部贷款余额的一定比例计提的用于弥补尚未识别的可能性损失的准备。

　　专项准备是指根据《贷款风险分类指导原则》对贷款进行风险分类后，按每笔贷款损失的程度计提的用于弥补专项损失的准备。

　　特种准备针对某一国家、地区、行业或某一类贷款风险计提的准备。

　　二、不良资产处置

　　(一)清收处置

　　不良贷款清收，是指不良贷款本息以货币资金净收回。不良贷款清收管理包括不良贷款的清收、盘活、保全和以资抵债。

　　(二)贷款重组/债务重组

　　贷款重组是当债务人因种种原因无法按原有合同履约时，商业银行为降低客户违约风险引致的损失，而对原有贷款结构(期限、金额、利率、费用、担保等)进行调整、重新安排、重新组织的过程。

　　(三)贷款核销

　　核销是指对无法回收的、认定为损失的贷款进行减值准备核销。

　　(四)贷款转让

　　不良贷款转让(打包出售)是指银行对10户/项(“户”指独立企业法人，“项”指抵债资产)以上规模的不良贷款进行组包，通过协议转让、招标、拍卖等形式，将不良贷款及全部相关权利义务转让给资产管理公司的行为。

　　商业银行通过批量转让可以实现不良贷款的快速处置，与单笔不良贷款处置相比，可以迅速改善商业银行的资产结构，提高资产质量，提高经营效益。

　　(五)不良资产证券化

　　不良资产证券化能够拓宽商业银行处置不良贷款的渠道，加快不良贷款处置速度，有利于提高商业银行资产质量;同时，能够更好的发现不良贷款价格，有利于提高银行对于不良贷款的回收率水平。