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银行从业资格初级公司信贷《贷款项目评估》考点速记25

来源 :中华考试网 2017-09-26

  3项目财务分析

  1、项目财务分析是贷款项目分析的核心工作。

  2、财务预测的审查:指对项目可研报告财务评价的基础数据的审查,是项目财务分析的基础性工作

  ①项目的总投资、建设投资、流动资金估算的审查

  A、项目总投资由建设投资(工程费用、工程其他费用、预备费)、流动资金、投资方向调节税和建设期利息

  B、审查建设投资估算:贷款项目评估的投资估算一般应采用综合指标估算法进行估算

  C、流动资金估算方法有比例系数法、资产负债表法、分项详细估算法(通常采用,具体公式见p242)等

  D、建设资金和流动资金分年使用计划

  ②固定资产、无形资产、递延资产原值确定的审查及其折旧和摊销办法的审查

  A、固定资产原值的确定原则:

  a购入的固定资产按照购买价加上支付的运输费、保险费、包装费、安装成本和缴纳的税金确定;b自行建造的固定资产,按照建造过程中发生的全部实际支出确定;c投资者投入的固定资产,按资产评估确认或合同协议确定的价值人账;d融资租入的固定资产,按照租赁合同确定的价款加上运输费、保险费、安装调试费等确定。来源:

  B、无形资产、递延资产原值的确定:

  a无形资产是指企业长期使用但没有实物形态的资产,包括土地使用权、专利权、商标权、商誉等;b递延资产指不能计人当期损益,应当在以后年度内分期摊销的各项费用,包括开办费和以经营租赁租人的固定资产改良支出等,递延资产按实际发生值计算。

  C、固定资产折旧方法与无形资产、递延资产摊销方法

  ★平均年限法的固定资产折旧计算公式:

  固定资产年折旧率=(1-预计的净残值率)×100%÷折旧年限,预计净残值率一般取3%-5%

  固定资产年折旧额=固定资产原值×年折旧率

  ★快速折旧法:双倍余额递减法和年数总和法。

  双倍余额递减法:

  年折旧率=2/折旧年限

  年折旧额=固定资产账面净值×年折旧率

  在固定资产折旧到期前两年,要将固定资产账面净值扣除预计的残值后的净额平均摊销。

  年数总和法:

  年折旧率=(折旧年限-已使用年限)折旧年限×(1+折旧年限)÷2

  年折旧额=(固定资产原值-预计净残值)×年折旧率

  ★无形资产、递延资产根据其原值采用平均年限法分期摊销,无形资产规定有效期限的,按规定期限平均摊销;没有规定使用期限的,按预计使用期限或者不少于10年的期限平均摊销。开办费在项目投产后按不短于5年的期限平均摊销。

  ③成本的审查:除了审查项目是否核算生产经营成本外,还要重点审查成本计算中原辅材料、包装物、燃料动力的单耗、单价的取值是否有理、有据。

  A、总成本

  总成本=制造成本+管理费用+财务费用+销售费用

  制造成本=直接材料+直接工资+其他直接费用+制造费(包括折旧费、修理费、其他费用)

  管理费用=公司经费+咨询审计费+技术转让费+无效资产与递延资产摊销+业务招待费+坏账损失+其他

  财务费用:经营期汇兑净损失+利息净支出+金融机构手续费+其他

  销售费用:运输、装卸包装费+广告费、销售服务费+差旅费、办公费+其他

  B、经营成本

  经营成本=总成本-折旧费-维简费-无形资产、递延资产摊销费-利息支出

  ④销售收入审查:就工业企业而言,产品销售收入包括销售产成品、自制半成品和工业性劳务等取得的收入;销售收入的审查主要审查产量和单价的取值是否合理。

  ⑤税金的审查:包括项目所涉及的税种是否都已计算;计算公式是否正确;所采用的税率是否符合现行规定;从以上法定利润分配顺序可以看出,企业税后利润必须先用于法定盈余公积金和公益金,然后才能用于还贷。

  3、项目现金流量分析

  ①现金流量分析是根据项目在计算期(包括建设期和经营期)内各年的现金流入和流出,通过现金流量表计算各项静态和动态评价指标,用于反映项目的获利能力和还款能力。

  ②根据投资计算基础的不同,现金流量表主要分为全部投资现金流量表、自有资金现金流量表。

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