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2017银行从业资格考试公司信贷必看考点:客户财务分析

来源 :中华考试网 2017-03-17

  6.2 客户财务分析

  6.2.1 概述

  1.客户财务分析的含义

  2.客户财务分析的内容

  借款人的偿债能力和借款人的盈利能力、营运能力、资本结构和净现金流量等因素密切相关。

  3.财务报表分析的资料

  (1)会计报表。

  (2)会计报表附注和财务状况说明书。

  (3)注册会计师查账验证报告。

  (4)其他资料。

  4.财务分析的方法

  (1)趋势分析法。

  (2)结构分析法。

  (3)比率分析法。

  (4)比较分析法。

  (5)因素分析法。

  6.2.2 资产负债表分析

  1.资产负债表的构成

  (1)资产的组成。

  在资产负债表中,资产按其流动性分为流动资产和非流动资产。

  ①流动资产的组成。

  ②非流动资产。

  (2)负债的组成。

  负债是指借款人承担的能以货币计量,需以资产或劳务偿付的债务,负债可分为流动负债和长期负债。

  (3)所有者权益的组成。

  所有者权益代表投资者对净资产的所有权。净资产是借款人全部资产减去全部负债的净额。

  2.资产结构分析

  资产结构是指各项资产占总资产的比重。资产结构分析是指通过计算各项资产占总资产的比重,来分析判断借款人资产分配的合理性。

  3.资金结构分析

  借款人的全部资金来源于两个方面:一是借入资金,包括流动负债和长期负债;二是自有资金,即所有者权益。

  分析资金结构是否合理要注意以下两方面内容:

  (1)资产负债表结构。

  (2)经营风险水平。

  6.2.3 损益表分析

  1.损益表的调整

  2.损益表的结构分析

  6.2.4 财务报表的综合分析

  1.盈利能力分析(盈利比率)

  反映借款人盈利能力的比率主要有:销售利润率、营业利润率、税前利润率和净利润率、成本费用利润率,这些统称为盈利比率。

  2.偿债能力分析

  (1)长期偿债能力分析。

  ①资产负债率。

  ②负债与所有者权益比率。

  ③负债与有形净资产比率。

  ④利息保障倍数。

  (2)短期偿债能力分析。

  反映客户短期偿债能力的比率主要有:流动比率、速动比率和现金比率,这些统称为偿债能力比率。

  3.营运能力分析

  营运能力分析常用的比率主要有:总资产周转率、固定资产周转率、应收账款周转率、存货周转率、资产收益率和所有者权益收益率等,这些统称为效率比率。

  6.2.5 现金流量分析

  1.现金及现金流量的概念

  (1)现金及现金等价物的概念

  现金流量中的现金包括:库存现金、活期存款、其他货币性资金以及三个月以内的证券投资。

  (2)现金流量的概念

  现金流量包括现金流入量、现金流出量和现金净流量;现金净流量为现金流入量和现金流出量之差。

  2.现金流量的计算

  (1)现金流量的具体内容

  ①经营活动的现金流量。

  ②投资活动的现金流量。

  ③融资活动的现金流量。

  (2)现金流量的计算方法

  ①经营活动的现金流量。经营活动现金流量的计算方法有直接法和间接法。

  ②投资活动的现金流量。

  ③融资活动的现金流量。

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