第十一章 贷款风险分类

　　11.1　贷款风险分类概述

　　11.1.1　贷款分类的含义和标准

　　1.贷款分类的含义

　　2.贷款分类的标准

　　指导原则采用贷款风险分类方法，按风险程度，将贷款划分为五类(亦称“五级分类”)即正常、关注、次级、可疑、损失。

　　11.1.2　贷款分类的意义

　　1.贷款分类是银行稳健经营的需求

　　2.贷款分类是金融审慎监管的需要

　　3.贷款分类标准是利用外部审计师辅助金融监管的需要

　　4.不良资产的处置和银行重组需要贷款分类方法

　　11.1.3　贷款风险分类的会计原理

　　1.历史成本法

　　历史成本法的缺陷主要有以下几点：

　　第一，与审慎的会计准则相抵触。

　　第二，不能反映银行或企业的真实价值或净值。

　　2.市场价值法

　　3.净现值法

　　4.合理价值法

　　11.2　贷款风险分类方法

　　11.2.1　基本信贷分析

　　1.贷款目的分析

　　贷款目的即贷款用途，是判断贷款正常与否的最基本标志。

　　2.还款来源分析

　　还款来源是判断贷款偿还可能性的最明显标志，需要分析贷款时合同约定的还款来源及目前偿还贷款的资金来源。

　　3.资产转换周期分析

　　它包括两个方面的内容，一是生产转换周期，二是资本转换周期。

　　4.还款记录分析

　　借款人的还款记录是记载其归还贷款行为的说明，它包括两个方面的内容，一是从贷款档案中直接反映借款人偿还该行贷款的能力，同时也是判断借款人还款意愿的重要依据;二是从信贷监测网络(电子档案)中反映借款人偿还其他银行及所有债务的能力。

　　11.2.2　还款能力分析

　　贷款风险分类最核心的内容就是贷款偿还的可能性，而决定贷款是否能够偿还，借款人的还款能力是主要因素。

　　在贷款分类中所进行的财务分析必须包括以下两个方面的内容。

　　①利用财务报表评估借款人的经营活动。

　　②利用财务比率分析借款人的偿债能力。

　　现金流量是偿还贷款的主要还款来源，还款能力的主要标志就是借款人的现金流量是否充足。

　　11.2.3　还款可能性分析

　　一般情况下，还款可能性分析包括还款能力分析、担保状况分析和非财务因素分析。

　　11.2.4　确定分类结果

　　1.正常

　　借款人有能力履行承诺，并且对贷款的本金和利息进行全额偿还。

　　2.关注

　　(1)净现金流减少。

　　(2)借款人销售收入、经营利润下降，或净值开始减少，或出现流动性不足的征兆。

　　(3)借款人的一些关键财务指标低于行业平均水平或有较大下降。

　　(4)借款人经营管理存在较严重的问题，借款人未按规定用途使用贷款。

　　(5)借款人的还款意愿差，不与银行积极合作。

　　(6)贷款的抵押品、质押品价值下降。

　　(7)银行对抵押品失去控制。

　　(8)银行对贷款缺乏有效的监督。

　　3.次级

　　(1)借款人支付出现困难，并且难以按市场条件获得新的资金。

　　(2)借款人不能偿还对其他债权人的债务。

　　(3)借款人内部管理问题未解决，妨碍债务的及时足额清偿。

　　(4)借款人采取隐瞒事实等不正当手段套取贷款。

　　4.可疑

　　(1)借款人处于停产、半停产状态。

　　(2)固定资产贷款项目处于停缓状态。

　　(3)借款人已资不抵债。

　　(4)银行已诉诸法律来回收贷款。

　　(5)贷款经过了重组仍然逾期，或仍然不能正常归还本息，还款状况没有得到明显改善等。

　　5.损失

　　(1)借款人无力偿还，抵押品价值低于贷款额。

　　(2)抵押品价值不确定。

　　(3)借款人已彻底停止经营活动。

　　(4)固定资产贷款项目停止时间很长，复工无望等。

　　11.3　贷款损失准备金的计提

　　11.3.1　贷款损失准备金的含义和种类

　　1.贷款损失准备金的含义

　　从事前风险管理的角度看，可以将贷款损失分为预期损失和非预期损失，通常银行筹集资本金来覆盖非预期损失，提取准备金来覆盖预期损失。

　　2.贷款损失准备金的种类

　　商业银行一般提取的贷款损失准备金有三种：普通准备金、专项准备金和特别准备金。

　　11.3.2　贷款损失准备金的计提基数和比例

　　1.贷款损失准备金的计提基数

　　普通准备金的计提基数有三种，一是选择以全部贷款余额作基数;二是为了避免普通准备金与专项准备金的重复计算，选择以全部贷款扣除已提取专项准备金后的余额为基数;三是选择以正常类贷款余额或者正常类贷款加上关注类贷款余额为基数。

　　2.贷款损失准备金的计提比率

　　(1)普通准备金的计提比例。

　　(2)专项准备金的计提比例。

　　(3)特别准备金的计提比例。

　　11.3.3　贷款损失准备金的计提原则

　　1.计提贷款损失准备金要符合审慎会计原则的要求

　　2.计提贷款损失准备金要坚持及时性和充足性原则

　　11.3.4　贷款损失准备金的计提方法

　　商业银行计提贷款损失准备金的基本步骤为：

　　1.对大额不良贷款逐笔计提专项准备金

　　2.按照分类结果对其他“非正常类贷款”计提专项准备金

　　3.对“非正常类贷款”的同质贷款计提专项准备金

　　4.对正常贷款计提普通准备金

　　5.计提特别准备金

　　6.汇总各类准备金

　　7.根据其他因素对贷款损失准备金总体水平进行调整