经营收入(trading income)是个人所得税中比较难理解的知识点。首先，同学们需要明确的是：“什么样的人计算个税的计算框架上才会出现trading income?”。有两种人会产生trading income，一种是sole trader(个体户)，一种是partner(合伙人)。两种人的trading income计算是有细微差别的，所以一开始做题的时候一定要明确是sole trader还是partner。如果是sole trader，trading income的计算是按照Chapter7,8,9,10这个顺序做。如果是partner，需要按照Chapter7,8,11,9,10的顺序来做。两者的主要区别在于partner比sole trader多了一个分配利润的环节(Chapter 11)。

　　与employment income和property business income不同，Trading income是通过一系列的调整间接得到的。

　　对于个体户(sole trader)，要得到税务期间的税务利润需要两步：

　　Step1.调金额(Chapter 7，chapter8)

　　以会计期间的会计利润(net profits)为起点，在金额上进行一系列加减调整得到会计期间的税务利润(tax-adjusted trading profits)，需要特别强调的是调金额的环节所对应的期间永远是会计期间!

　　调金额的步骤的起始点是会计期间的会计利润(net profit)，这时考试的时候题目会告诉你，你需要记住的是税法的要求(Chapter7),你需要做的是根据税法的要求对net profit进行调整。需要注意的是不需要调整的income or expense要写“0”，这是同学们很容易遗忘的地方。

　　另外，同学们要知道Capital allowance(Chapter8-之后分析)也是调金额的环节，所以capital allowance的计算相当于调金额的一个Working。

　　Step2.调时间(Chapter 9)

　　把会计期间的税务利润(tax-adjusted trading profits)调整成税务期间的税务利润(assessable trading income)，只有税务期间的税务利润才是最终出现在个税计算框架上的“trading income”。需要特别强调的是某个税务年度的trading income所对应的纳税期间不一定是某一年的4月6号到下一年的4月5号。

　　调时间的关键在于Basis period(BP纳税基期)的确定，对于trading income来说，某个税务年度对应的纳税期间不再是某一年的4月6号到下一年的4月5号，而是Basis period。

　　Basis period的确定方法有三种：

　　(1)Opening year rule(commence trade);

　　(2)Current year basis(trading for many years);

　　(3)Closing year rule/Cessation rule(cease trade)

　　对于合伙人(partner)，要得到税务期间的税务利润需要三步：

　　Step1.调金额(Chapter 7，chapter8)

　　基本和sole trader一样，但需要注意的是调整的起点是合伙企业的会计期间的会计利润。

　　Step2.分配利润(Chapter 11)

　　合伙人比个体户多了一步分配利润，也就是把合伙企业的会计期间的会计利润分配给不同的合伙人，得到单个合伙人的会计期间的会计利润。分配利润需要注意两点：

　　(1)分配顺序：salary;interest;profit sharing ratio(PSR)

　　(2)如果在会计期间内PSR发生变化(PSR直接变化;会计期间内有新合伙人加入或旧合伙人离开)，一定要把合伙企业的会计期间的会计利润time apportion分段后再分配利润(salary，interest也别忘了time apportion)。

　　Step3.调时间(Chapter 9)

　　根据合伙人的状态来调整时间,新加入的合伙人相当于开始经营;已存在的合伙人处于持续经营的状态;即将离开的合伙人相当于停业。

　　(1)New partner:Opening year rule(commence trade);

　　(2)Existing partner:Current year basis(trading for many years);

　　(3)Outgoing partner:Closing year rule/Cessation rule(cease trade)