一、单项选择题(每小题0.5分，以下备选项中只有一项符合题目要求，不选、错选均不得分。)

　　1. 2008年3月1日，机构投资者甲从二级市场购入乙公司发行的股票100万股，每股价格10元，另支付交易费用1万元。乙公司于3月5日宣告按每股分配0.1元的比例分配现金股利，甲于3月10日收到现金股利10万元。3月20日，甲以每股11元的价格将股票全部出售，另支付交易费用1万元，则2008年3月甲应确认的投资收益为(　　)。

　　A. 110万元

　　B. 109万元

　　C. 108万元

　　D. 98万元

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　甲从二级市场购入股票是以赚取差价为目的，准备近期出售的(3月1日购入，3月20日便全部售出)，因此应划分为交易性金融资产，且2008年3月甲应确认的投资收益为整个持有期间的收益(即从取得到出售)，则2008年3月甲应确认的投资收益=取得时支付的交易费用+出售时确认的投资收益=10-1+[(100×11-1)-100×10]=108(万元)。

　　【注意】本题若是问甲公司2008年3月20日应当确认的投资收益为多少?则答案应当是：出售净价-取得时成本=(100×11-1-100×10)=99(万元)。

　　2. 2007年1月1日，甲公司将一栋自用的房屋对外出租，董事会已决议作为投资性房地产核算。假设甲公司房屋符合采用公允价值模式计量条件，甲公司决定采用公允价值模式计量。甲公司房屋原价120万元，已计提折旧20万元，公允价值为110万元，下列会计处理正确的是(　　)。

　　A. 确认其他综合收益10万元

　　B. 确认营业外收入10万元

　　C. 确认投资收益10万元

　　D. 确认公允价值变动损益10万元

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时，以转换日的公允价值计量，公允价值与账面价值之间的差额，若公允价值大于账面价值，计入其他综合收益，公允价值小于账面价值，差额计入公允价值变动损益。题中，公允价值为110万元，账面价值为120-20=100(万元)，因此应当计入其他综合收益10万元。

　　【说明】本题考试时点A项的描述为“确认资本公积10万元”，为了按照最新规定有正确答案，选项进行了相应的修改。

　　3. 某上市公司适用25%的所得税税率。2008年上半年合并报表口径的营业收入为750000万元、营业成本为500000万元、营业税金及附加为50000万元、销售费用为50000万元、管理费用为30000万元、财务费用为20000万元、资产减值损失为5000万元、公允价值变动收益为5000万元、投资收益为10000万元、营业外收入为10000万元、营业外支出为5000万元。则该上市公司2008年上半年合并报表口径的营业利润为(　　)。

　　A. 200000万元

　　B. 115000万元

　　C. 110000万元

　　D. 28750万元

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　除营业外收支和所得税费用外，其他项目做加减处理即可。该上市公司2008年上半年合并报表口径的营业利润=750000-500000-50000-50000-30000-20000-5000+5000+10000=110000(万元)。

　　4. 下列各项中，会引起所有者权益总额变动的是(　　)。

　　A. 用盈余公积弥补亏损

　　B. 股东大会决议现金股利分配方案

　　C. 分配股票股利

　　D. 资本公积转增股本

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　B项，经股东大会或类似机构决议，分配给股东或投资者的现金股利，借记“利润分配——应付现金股利”，贷记“应付股利”。ACD三项均是所有者权益内部之间的增减。A项分录为借记“盈余公积”，贷记“利润分配——盈余公积补亏”;C项分录为借记“利润分配——转作股本的股利”，贷记“实收资本/股本”;D项分录为借记“资本公积”，贷记“实收资本/股本”。

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　　5. 甲公司因专利纠纷于2007年9月起诉乙公司，要求乙公司赔偿300万元。乙公司在年末编制会计报表时，根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见，认为赔偿的可能性在50%以上，赔偿金额在150万元至200万元之间，而且这个区间内每个金额的可能性都相同，另需支付诉讼费2万元。同时，公司因该或有事项，基本确定可从丙公司获得120万元的赔偿，乙公司年末时以下处理正确的是(　　)。

　　A. 确认预计负债177万元，确认其他应收款120万元

　　B. 确认预计负债177万元，在财务报表中披露或有资产120万元

　　C. 披露或有负债177万元，确认其他应收款120万元

　　D. 确认预计负债200万元，确认其他应收款120万元

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　确认的预计负债为=(150+200)/2+2=177(万元)，其中175万元计入“营业外支出”，2万元诉讼费计入“管理费用”;基本确定可从丙公司获得赔偿确认其他应收款120万元。

　　6. 某公司于2008年1月1日为构建厂房向银行借入专门借款5000万元，借款期限2年，年利率为8%，当日开工建设，向施工方支出2000万元，剩余3000万元购买某债券，年利率5%，一直持有至年末，年末承建单位表明工程实际投入2500万元，该专门借款2008年可资本化的金额为(　　)。

　　A. 160万元

　　B. 200万元

　　C. 250万元

　　D. 400万元

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　年末工程实际投入2500万元与借款费用资本化无关。该专门借款2008年可资本化的金额=5000×8%-3000×5%=250(万元)。

　　7. 下列企业适用的企业所得税税率均为25%，不考虑其他因素，关于递延所得税的会计处理错误的是(　　)。

　　A. 甲公司2007年经营亏损1亿元，公司预计在未来5年内能够产生足够的应纳税所得额，为此确认递延所得税资产2500万元

　　B. 乙公司2007年初购入设备一台，公司在会计处理时按照直线法计提折旧。该设备符合税收优惠条件，计税时按年数总和法计提折旧，当年比直线计提法多计1000万元，为此确认递延所得税资产250万元

　　C. 丙公司2007年初以2000万元购入一项可供出售金融资产，2007年末该项金融资产的公允价值为3000万元，为此公司确认递延所得税负债250万元

　　D. 丁公司2007年初以4000万元购入一项投资性房地产，2007年末该项投资性房地产的公允价值为3000万元，为此确认递延所得税资产250万元

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　B项，固定资产账面价值比计税基础多1000万元，形成应纳税暂时性差异，应确认为递延所得税负债。

　　8. 某公司2007年年初和年末存货分别为4000万元和5000万元，存货周转次数为4次，2008年末存货比2008年年初减少20%，销售收入和销售成本均增长20%，则2008年该公司存货周转次数为(　　)。

　　A. 4

　　B. 4.3

　　C. 4.8

　　D. 5.4

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　2008年初存货余额=2007年末余额=5000(万元)，2008年末存货余额=5000×(1-20%)=4000(万元);2008年存货周转次数=2008年销售收入/2008年平均存货=2007年销售收入×(1+20%)/4500=2007年销售收入/4500×(1+20%)=2007年周转次数×1.2=4.8。

　　9. 发审委委员审核股票发行申请文件时，有下列(　　)情形之一的，应及时提出回避。

　　A. 某发审委委员持有发行人的股票

　　B. 某发审委委员私下与本次所审核的发行人进行过接触

　　C. 某发审委委员担任经理的公司与发行人有行业竞争关系

　　D. 某发审委委员的弟弟的配偶担任发行人所聘请的保荐人的独立董事

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　《中国证券监督管理委员会发行审核委员会办法》(2009年修订)第15条规定，发审委委员审核股票发行申请文件时，有下列情形之一的，应及时提出回避：①发审委委员或者其亲属担任发行人或者保荐人的董事(含独立董事，下同)、监事、经理或者其他高级管理人员的;②发审委委员或者其亲属、发审委委员所在工作单位持有发行人的股票，可能影响其公正履行职责的;③发审委委员或者其所在工作单位近2年来为发行人提供保荐、承销、审计、评估、法律、咨询等服务，可能妨碍其公正履行职责的;④发审委委员或者其亲属担任董事、监事、经理或者其他高级管理人员的公司与发行人或者保荐人有行业竞争关系，经认定可能影响其公正履行职责的;⑤发审委会议召开前，与本次所审核发行人及其他相关单位或者个人进行过接触，可能影响其公正履行职责的;⑥中国证监会认定的可能产生利害冲突或者发审委委员认为可能影响其公正履行职责的其他情形。前款所称亲属，是指发审委委员的配偶、父母、子女、兄弟姐妹、配偶的父母、子女的配偶、兄弟姐妹的配偶。A项，“持有发行人的股票，可能影响其公正履行职责”，持股很少比如持有100股，并不影响其公正履行职责。B项，私下接触，并不能判定为“可能影响其公正履行职责”。C项，还需要“经认定可能影响其公正履行职责”。

　　10. 某上市公司拟于2015年3月9日召开董事会，审议关于发行分离交易的可转换公司债券的议案。该上市公司2014年底净资产30亿元，中期票据余额为10亿元，短期融资券余额为2亿元。则下列说法正确的是(　　)。

　　A. 本次债券发行的最大额度为8亿元

　　B. 本次债券发行所附权证全部行权，所对应募集资金总量不超过8亿元

　　C. 本次发行可不提供担保

　　D. 本次发行可不进行资信评估

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　AB两项，根据《上市公司证券发行管理办法》第27条规定，发行分离交易的可转换公司债券应符合的规定之一是：本次发行后累计公司债券余额不超过最近1期末净资产额的40%，预计所附认股权全部行权后募集的资金总量不超过拟发行公司债券金额。而企业自身发行债券的累计余额，包括各种一年期及以上的债权性有价证券，不包括短期融资券。则本次债券发行的最大额度为：30×40%-10=2(亿元)，本次债券发行所附权证全部行权，所对应募集资金总量不超过2亿元。CD两项，第17条第1款规定，公开发行可转换公司债券，应当委托具有资格的资信评级机构进行信用评级和跟踪评级。根据第20条规定，公开发行可转换公司债券，应当提供担保，但最近1期末经审计的净资产不低于人民币15亿元的公司除外。即本次发行可不提供担保，但应当委托具有资格的资信评级机构进行信用评级和跟踪评级。

　　11. 下列说法符合《上市公司证券发行管理办法》规定的是(　　)。

　　A. 非公开发行股票的发行价格不低于定价基准日前20个交易日均价的90%或前1个交易日均价的90%

　　B. 增发发行价格应不低于公告招股意向书前20个交易日均价或前1个交易日的均价

　　C. 可转换公司债券的转股价格不低于募集说明书公告前20个交易日均价或前1个交易日的均价

　　D. 分离交易可转换债券所附认股权证行权价格不低于募集说明书公告前20个交易日均价或前1个交易日的均价

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　A项，根据《上市公司证券发行管理办法》第38条规定，上市公司非公开发行股票，发行价格不低于定价基准日前20个交易日公司股票均价的90%。C项，第22条第1款规定，转股价格应不低于募集说明书公告日前20个交易日该公司股票交易均价和前1交易日的均价。D项，第32条规定，认股权证的行权价格应不低于公告募集说明书日前20个交易日公司股票均价和前1个交易日的均价。

　　12. 某公司首次公开发行股票，发行规模为100亿股，发行价3元/股，主承销商使用超额配售选择权，数量为初始发行规模的10%，本次发行股票上市之日起30日内，主承销商使用超额配售获得的资金，分别以2.95元/股购入2亿股，以2.90元/股购入2亿股。假如不考虑发行费用，发行人募集的资金为(　　)。

　　A. 330.3亿元

　　B. 330亿元

　　C. 318亿元

　　D. 300亿元

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　根据《超额配售选择权试点意见》(证监发[2001]112号)，超额配售选择权行使完成后，本次发行的新股按以下公式计算：本次发行的新股数量=发行包销股份数量+超额配售选择权累计行使数量-主承销商从集中竞价交易市场购买发行人股票的数量。主承销商应当在超额配售选择权行使完成后的5个工作日内，通知相关银行将应付给发行人的资金(如有)支付给发行人，应付资金按以下公式计算：发行人因行使超额配售选择权的筹资额=发行价×(超额配售选择权累计行使数量-主承销商从集中竞价交易市场购买发行人股票的数量)-因行使超额配售选择权而发行新股的承销费用。本题中，本次发行的新股数量=包销数量+增发数量，超额配售选择权数量=100×10%=10(亿股)，其中，购买数量为4亿股，增发数量为：10-4=6(亿股);则发行人募集的资金=(包销数量+增发数量)×发行价=(100+6)×3=318(亿元)。

　　13. 上市公司收购中，董事会下列行为不违反现行法律法规的是(　　)。

　　A. 在要约收购期间，被收购公司董事辞职

　　B. 在协议收购的过渡期内，出售、处理上市公司主要资产

　　C. 认为收购价格偏低，向大股东提出建议拒绝收购

　　D. 向收购人提供财务资助

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　A项，《上市公司收购管理办法》(2014年修订)第34条规定，在要约收购期间，被收购公司董事不得辞职。B项，根据第52条规定，在协议收购的过渡期内，被收购公司不得公开发行股份募集资金，不得进行重大购买、出售资产及重大投资行为或者与收购人及其关联方进行其他关联交易，但收购人为挽救陷入危机或者面临严重财务困难的上市公司的情形除外。D项，第8条第2款规定，被收购公司董事会针对收购所做出的决策及采取的措施，应当有利于维护公司及其股东的利益，不得滥用职权对收购设置不适当的障碍，不得利用公司资源向收购人提供任何形式的财务资助，不得损害公司及其股东的合法权益。

　　14. 甲某拟任某上市公司独立董事，以下构成其任职障碍的是(　　)。

　　A. 由该上市公司控股股东提名

　　B. 其妻子的弟弟在该上市公司某子公司担任职务

　　C. 1年前为上市公司提供咨询服务

　　D. 持有上市公司100股股票

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　A项，根据《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》规定，上市公司董事会、监事会、单独或者合并持有上市公司已发行股份1%以上的股东可以提出独立董事候选人，并经股东大会选举决定。当然包括控股股东。B项，上述指导意见规定，在上市公司或者其附属企业任职的人员及其直系亲属、主要社会关系等人员不得担任独立董事。妻子的弟弟在上市公司某子公司担任职务，属于主要社会关系人员在附属企业任职的禁止情况。C项，1年前为上市公司提供咨询服务，按当时和现在交易所的规定，都不影响独立性。D项，沪、深证券交易所《股票上市规则》均规定，公司股本总额不少于人民币5000万元。按交易规则，100股为申报买入的最少单位，按正常理解，其不会成为上市公司前10名自然人股东。故持有上市公司100股股票的人，肯定不会持有上市公司已发行股份1%以上。