一、单项选择题(每小题0.5分，以下备选项中只有一项符合题目要求，不选、错选均不得分。)

　　1. 关于资产的分类下列说法正确的是(　　)。

　　A. 出租车经营权(到期可更新车辆)属于金融资产

　　B. 商品期货(非套期保值)应划分为交易性金融资产

　　C. 限售股不应划分为以公允价值计量且其变动计当期损益的金融资产

　　D. 某机构购入甲上市公司股票，并准备长期持有，应将其划分为持有至到期投资

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　A项，出租车经营权是一种特许经营权，属于无形资产;B项，商品期货属于衍生工具，一般划分为交易性金融资产，但套期保值的除外;C项，对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的，非处于股权分置改革过程的限售股，既可划分为可供出售金融资产，也可以划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;D项，持有至到期投资不可能是权益工具。

　　2. 关于可转换公司债券的会计处理，以下说法正确的是(　　)。

　　A. 发行可转换公司债券发生的交易费用，应当于发生时记入当期损益

　　B. 发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊

　　C. 发行可转换公司债券发生的交易费用，应当于发生时全部记入权益

　　D. 发行可转换公司债券发生的交易费用，应当于发生时全部记入负债

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　企业发行的可转换公司债券，既含有负债成分又含有权益成分，应当在初始确认时将负债和权益成分进行分拆，分别进行处理。发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照其初始确认金额的相对比例进行分摊。

　　3. 某建设项目投资800万元，2007年1月开始建设，2007年1月借款600万元，为期两年，利率6%。政府贴息36万元，分两笔到账。2007年5月第一批18万元到账，下列处理正确的是(　　)。

　　A. 增加递延收益18万元

　　B. 冲减财务费用18万元

　　C. 冲减在建工程18万元

　　D. 增加营业外收入18万元

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　与资产相关的政府补助，实际收到款项时计入递延收益(除政府拨付的无公允价值以名义金额计量的非货币性资产外)，待资产达到预定可使用状态后在资产预计可使用寿命内分配计入各期营业外收入。

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　　4. 关于递延所得税，以下说法正确的是(　　)。

　　A. 资产的账面价值大于计税基础时，应确认递延所得税负债

　　B. 负债的账面价值小于计税基础时，应确认递延所得税资产

　　C. 资产负债表上资产和负债的账面价值和计税基础的差异都是暂时性差异

　　D. 当期的所得税和递延所得税都记入当期的所得税费用

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　A项，资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，一般应确认递延所得税负债，但存在例外的情况，如非同一控制下企业合并中商誉的初始确认不确认递延所得税负债。B项，负债的账面价值小于计税基础时，一般应确认为递延所得税负债，但除企业合并外其他不影响会计利润且不影响应纳税所得额的交易和事项形成的暂时性差异不确认为递延所得税负债，如内部研发形成的无形资产;D项，递延所得税中有些计入商誉、资本公积、留存收益。C项，新准则下的资产负债表债务法，已无永久性差异的说法。

　　5. 甲企业2009年4月1日增发200万股收购了同一控制下的乙企业的100%，7月1日又增发600万股收购了非同一控制下的丙企业的100%，2009年当年三企业实现利润情况如下：甲企业实现净利润300万元(合并乙丙);其中乙企业实现50万元(其中4月1日后30万元)，丙企业实现120万元(7月1日后100万元)。甲企业年初的总股本为1000万股，则基本每股收益为(　　)元。

　　A. 0.18

　　B. 0.16

　　C. 0.20

　　D. 0.13

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　非同一控制下的企业合并，作为对价发行的普通股股数，从购买日起计算;同一控制下的企业合并，作为对价发行的普通股股数，应当计入各列报期间普通股的加权平均数。题中，基本每股收益=归属于公司普通股股东的净利润/发行在外的普通股加权平均数=300/[1000+200+600×6/12]=0.20(元)。

　　6. A公司的普通股股本为3000万股，2009年7月1日，A公司又分别发行新股购500万元和800万元购买了B和C公司的80%的股权，并取得了控制，其中，B公司与A公司受同一大股东控制，C公司与A公司合并前没有关联关系，A、B和C公司09年的个别报表中净利润分别为6000万元、1800万元和2300万元，合并前的净利润分别为3000万元、900万元和1200万元，则A公司2009年合并基本每股收益为(　　)。

　　A. 扣除非经常性损益前的每股收益为2.13元

　　B. 扣除非经常性损益前的每股收益为2.08元

　　C. 扣除非经常性损益后每股收益为2.28元

　　D. 扣除非经常性损益后的每股收益为1.95元

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　按照《公开发行证券的公司信息披露编报规则第9号——净资产收益率和每股收益的计算及披露》第八条的规定计算如下：扣非前基本每股收益=(6000+1800×0.8+1100×0.8)/(3000+500+800/2)=2.13(元);扣非后基本每股收益=(6000+900×0.8+1100×0.8)/(3000+1300/2)=2.08(元)。

　　7. 某上市公司2007年未经审计总资产10亿元，净资产5亿元，净利润3000万元。某会计师事务所于2008年3月对该公司进行审计，注册会计师确定的会计报表层次的重要性水平为500万元，注册会计师发现该公司2007年10月销售的一批产品于2008年2月因质量问题退回，影响利润3600万元，除此之外，注册会计师未发现公司违反会计准则和相关会计制度规定的情况，审计范围也未受到限制，则下列关于注册会计师对该公司2007年财务报表出具审计报告的说法正确的是(　　)。

　　A. 无需调整2007年报表，在附注披露销售退回情况，出具标准无保留意见的审计报告

　　B. 无需调整2007年报表，在附注披露销售退回情况，出具带强调事项段的无保留意见的审计报告

　　C. 注册会计师要求调整2007年报表，如公司拒绝调整，出具否定意见的审计报告

　　D. 注册会计师要求调整2007年报表，如公司拒绝调整，出具无法表示意见的审计

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　本题属于典型财务报表存在重大错报，重大且具有广泛性，不调整则应出具否定意见。非无保留意见具体类型的确定的基本原则：通常错报超过财务报表项下的重要性水平的，认为错报重大，且具有广泛性，应出具否定意见审计报告，若错报只是超过特别账项下的重要性水平，而未超过财务报表项下的重要性水平的，认为重大但不具有广泛性，应出具保留意见审计报告。

　　8. 下列关于上市公司配股的说法正确的是(　　)。

　　A. 因认购不积极，承销商将认购期限延迟3个月以上

　　B. 控股股东认购其他股东放弃认购的股份

　　C. 控股股东承诺认购10000万股，但实际认购少于10000万股

　　D. 由发行人与保荐机构协商确定发行价格

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　A项，《证券法》第33条规定，证券的代销、包销期限最长不得超过90日。BC两项，根据《上市公司证券发行管理办法》第12条规定，向原股东配售股份的，控股股东应当在股东大会召开前公开承诺认配股份的数量，控股股东不履行认配股份的承诺，发行人应当按照发行价并加算银行同期存款利息返还已经认购的股东。控股股东不得认购其他股东放弃认购的部分。

　　9. 股票期权可能风险有限但收益无限的情形有(　　)。

　　A. 买入看涨期权

　　B. 买入看跌期权

　　C. 卖出看涨期权

　　D. 卖出看跌期权

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　A项，买入看涨期权，最坏的情况是损失期权费，损失有限，但是，如果股票价格越是大于执行价格，则股票价格越大，买入看涨期权的收益越大，上不封顶。所以，买入看涨期权风险有限收益无限。B项，买入看跌期权，最好的情况是股价为零，以执行价格卖出股票。最坏的情况是损失期权费。所以，买入看跌期权损失有限、收益也有限。CD两项，卖出期权的收益有限，最大收益为期权费。

　　10. 某可转换债券的面值为1000元，转换价格为20元。标的股票的市场价格为25元，可转债的市场价格为1100元，则目前该可转换债券属于(　　)。

　　A. 转换贴水

　　B. 转换平价

　　C. 转换升水

　　D. 转换溢价

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　转换比例=1000/20=50，转换价值=50×25=1250(元)，而该债券的市场价格为1100元，所以该债券转换贴水。

　　11. 以下关于投资价值研究报告的说法正确的有(　　)。

　　A. 分销商可向询价对象提供

　　B. 主承销商可在自己网站上披露

　　C. 由主承销商及承销团其他成员的证券分析师独立撰写并署名

　　D. 由证券分析师和保荐代表人共同署名

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　AB两项，《首次公开发行股票承销业务规范》(2016年修订)第31条第1款规定，主承销商可以向网下投资者提供投资价值研究报告，但不得以任何形式公开披露或变相公开投资价值研究报告或其内容，证监会另有规定的除外。CD两项，第32条第1款规定，投资价值研究报告应当由主承销商及承销团其他成员的证券分析师独立撰写并署名。

　　12. 上市公司所属企业申请到境外上市，应当符合一定的条件，以下不属于该条件的有(　　)。

　　A. 上市公司在最近3年连续盈利

　　B. 上市公司最近3个会计年度内发行股份及募集资金投向的业务和资产不得作为对所属企业的出资申请境外上市

　　C. 上市公司最近1个会计年度合并报表中按权益享有的所属企业的净利润不得超过上市公司合并报表净利润的30%

　　D. 上市公司最近1个会计年度合并报表中按权益享有的所属企业净资产不得超过上市公司合并报表净资产的30%

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　根据《关于规范境内上市公司所属企业到境外上市有关问题的通知》第2条，境内上市公司所属企业申请到境外上市，应当符合下列条件：①上市公司在最近3年连续盈利;②上市公司最近3个会计年度内发行股份及募集资金投向的业务和资产不得作为对所属企业的出资申请境外上市;③上市公司最近1个会计年度合并报表中按权益享有的所属企业的净利润不得超过上市公司合并报表净利润的50%;④上市公司最近1个会计年度合并报表中按权益享有的所属企业净资产不得超过上市公司合并报表净资产的30%;⑤上市公司与所属企业不存在同业竞争，且资产、财务独立，经理人员不存在交叉任职;⑥上市公司及所属企业董事、高级管理人员及其关联人员持有所属企业的股份，不得超过所属企业到境外上市前总股本的10%;⑦上市公司不存在资金、资产被具有实际控制权的个人、法人或其他组织及其关联人占用的情形，或其他损害公司利益的重大关联交易;⑧上市公司最近3年无重大违法违规行为。

　　13. 以下应当由股东大会审议的交易有(　　)。

　　A. 上交所上市公司交易成交金额占净资产50%以上且超过3000万元

　　B. 创业板上市公司交易标的营业收入占上市公司营业收入50%以上且超过3000万元

　　C. 中小板上市公司交易产生的利润占上市公司净利润10%且超过100万元

　　D. 创业板上市公司交易产生的利润总额占上市公司总利润50%且超过500万元

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　A项，根据《上海证券交易所股票上市规则》(2014年修订)第9.3条第1款第2项规定，上市公司发生的交易(提供担保、受赠现金资产、单纯减免上市公司义务的债务除外)的成交金额(包括承担的债务和费用)占上市公司最近1期经审计净资产的50%以上，且绝对金额超过5000万元的，上市公司除应当及时披露外，还应当提交股东大会审议。BD两项，根据《深圳证券交易所创业板股票上市规则》(2014年修订)第9.3条第1款第2项、第5项规定，上市公司发生的交易(上市公司受赠现金资产除外)达到交易标的(如股权)在最近1个会计年度相关的营业收入占上市公司最近1个会计年度经审计营业收入的50%以上，且绝对金额超过3000万元的，或者交易产生的利润占上市公司最近1个会计年度经审计净利润的50%以上，且绝对金额超过300万元的，上市公司除应当及时披露外，还应当提交股东大会审议。C项，根据《深圳证券交易所股票上市规则》(2014年修订)第9.3条第1款第5项规定，上市公司发生的交易(上市公司受赠现金资产除外)产生的利润占上市公司最近1个会计年度经审计净利润的50%以上，且绝对金额超过500万元的，上市公司除应当及时披露外，还应当提交股东大会审议。