一、单项选择题(每小题0.5分，以下备选项中只有一项符合题目要求，不选、错选均不得分。)

　　1. 将存货的减值准备由单项认定变更为按类别计提，体现了(　　)。[2014年12月真题]

　　A. 重要性原则

　　B. 可理解性原则

　　C. 可靠性原则

　　D. 实质重于形式原则

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　重要性原则要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。对于数量繁多、单价较低的存货，可以按照存货类别计提存货跌价准备，这体现了重要性原则。

　　2. 甲为一家生产中成药的上市公司，2010年原材料价格持续上涨，甲公司以下做法正确的有(　　)。[2014年6月真题]

　　A. 从谨慎性原则考虑，从年初开始采用后进先出法确认发出存货的实际成本

　　B. 按照产品A的预估售价确定其可变现净值，以此为基础确定是否要计提跌价准备，未考虑销售费用等支出

　　C. 盘盈的存货应按其重置成本作为入账价值，并通过“待处理财产损溢”科目进行会计处理，按管理权限报经批准后冲减当期管理费用

　　D. 存货计提的跌价准备不得转回

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　A项，2006年颁布的企业会计准则取消了存货发出后进先出法。B项，不管是直接用于出售的存货还是需要进一步加工的材料存货，在确定其可变现净值时均应考虑销售费用和相关税费：①直接用于出售的存货可变现净值=估计售价-估计的销售费用-估计的相关税费;②需要经过加工的材料存货可变现净值=估计售价-进一步完工成本-估计的销售费用-估计的相关税费。D项，存货计提的跌价准备价值恢复时可以转回。

　　3. 甲公司2012年应收乙公司票据的账面余额为55000元，其中5000元为利息，票面年利率为4%。由于乙公司资金周转困难，不能偿付，经双方协商于2013年1月进行债务重组，甲公司同意将债务本金减至30000元，免去债务人所欠的全部利息，将利率从4%降到2%，并将债务到期日延期至2014年12月31日。甲公司已为该项应收账款计提了5000元的坏账准备。甲公司应确认的债务重组损失为(　　)元。[2014年6月真题]

　　A. 20000

　　B. 22800

　　C. 30000

　　D. 25000

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　甲公司应确认的债务重组损失=应收账款账面余额-重组后债权公允价值-已计提坏账准备=55000-30000-5000=20000(元)。

　　4. 以下属于政府补助的有(　　)。[2014年12月真题]

　　A. 直接减免的所得税

　　B. 先征后返的所得税

　　C. 政府向其投资的企业某项目提供建设补助

　　D. 增值税出口退税

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　A项，直接减免的所得税为不涉及资产直接转移的经济支持，不属于政府补助准则规范的政府补助;C项，政府与企业之间的关系是投资者与被投资者的关系，属于互惠交易，不属于政府补助;D项，增值税出口退税是国际上的通行做法，避免了国际间的重复征税，不属于政府补助。

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　　5. 甲上市公司2009年7月1日向其50名高管每人授予1000份认股权证，该认股权证将于2013年末期满时行权，行权时高管将以3元每股购入该公司股票，该认股权证在授予日的公允价值为5元。2009年和2010年12月31日，该公司股票公允价值均为6元每股，2011年和2012年12月31日该公司股票公允价值均为8元每股，股票面值为1元。2013年12月31日该公司股票公允价值为10元每股。假定预计10%的高管会离职，甲公司因该项股份支付应计入2009年管理费用的金额为(　　)。[2014年6月真题]

　　A. 15000元

　　B. 25000元

　　C. 30000元

　　D. 45000元

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　甲公司因该项股份支付应计入2009年管理费用的金额=5×1000×(50×90%)×6/(12×5-6)=25000(元)。

　　6. 首次公开发行股票并上市的公司，以下情形对其独立性不构成实质影响的是(　　)。[2014年6月真题]

　　A. 甲公司主要生产电子消费类产品，产品应用的核心技术嵌入式软件系统需向控股股东的全资子公司定制

　　B. 乙公司为化学原料制造企业，其产品50%向控股股东销售，作为原料生产另一种化工产品

　　C. 丙公司是金属加工企业，其生产所用原料由控股股东的关联企业提供

　　D. 丁公司为机械制造企业，其职工宿舍用地系向无关联关系的第三方租赁，且租赁价格按照市场价格确定

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　根据《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第1号——招股说明书》(2015年修订)第51条第5项规定，在发行人业务独立方面，发行人的业务独立于控股股东、实际控制人及其控制的其他企业，与控股股东、实际控制人及其控制的其他企业间不存在同业竞争或者显失公平的关联交易。

　　7. 证券公司长期次级债可按照一定比例计入净资本，到期期限在3、2、1年以上的，计入净资本的比例分别为(　　)。[2014年6月真题]

　　A. 100%、50%、25%

　　B. 100%、50%、15%

　　C. 100%、70%、50%

　　D. 100%、70%、25%

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　《证券公司次级债管理规定》第4条第1款规定，长期次级债可按一定比例计入净资本，到期期限在3、2、1年以上的，原则上分别按100%、70%、50%的比例计入净资本。

　　8. 下列关于上市公司公开发行可转换公司债券的说法正确的有(　　)。

　　A. 创业板可转债的转股价格应不低于募集说明书公告日前20个或前1个交易日股票均价

　　B. 创业板可转债的期限最短为1年，最长为6年

　　C. 主板可转债的期限最短为1年，最长为6年

　　D. 主板上市公司公开发行可转债的，不管财务状况如何，必须提供担保和进行信用评级

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　A项，《创业板上市公司证券发行管理暂行办法》第25条规定，转股价格应当不低于募集说明书公告日前20个交易日和前1个交易日公司股票均价。B项，《创业板上市公司证券发行管理暂行办法》第19条规定，可转换公司债券的期限最短为1年。对创业板发行的可转债没有最长期限的限制。C项，《上市公司证券发行管理办法》第15条规定，可转换公司债券的期限最短为1年，最长为6年。D项，《上市公司证券发行管理办法》第20条第1款规定，公开发行可转换公司债券，应当提供担保，但最近1期末经审计的净资产不低于人民币15亿元的公司除外。

　　9. 甲公司2013年净资产为40亿元，近三年平均可分配利润为6500万元。公司拟申请发行企业债券，募集资金投资于棚户区改造项目，项目投资总额为20亿元，假设本次债券票面利率为5%，则发行规模最高为(　　)。[2014年6月真题]

　　A. 12亿元

　　B. 13亿元

　　C. 14亿元

　　D. 16亿元

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　根据《国家发展改革委关于推进企业债券市场发展、简化发行核准程序有关事项的通知》，企业公开发行企业债券，其累计债券余额不超过企业净资产(不包括少数股东权益)的40%。则发行最大金额为：40×40%=16(亿元)。又最近3年可分配利润(净利润)应足以支付企业债券1年的利息，则应此要求，发行最大金额为：6500/10000÷5%=13(亿元)。根据《国家发展改革委办公厅关于企业债券融资支持棚户区改造有关问题的通知》(发改办财金[2013]2050号)，棚户区改造项目可发行并使用不超过项目总投资70%的企业债券资金，则其发行最大金额为：20×70%=14(亿元)。三者取其低，则甲公司的发行规模最高为13亿元。

　　10. 某期间市场无风险报酬率为10%，市场平均风险股票必要报酬率为16%，股票的β值为1.1，则股票的成本为(　　)。

　　A. 10%

　　B. 16%

　　C. 16.6%

　　D. 26%

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　根据资本资产定价模型：E(Ri)=Rf+[E(RM)-Rf]βi，该股票的成本为：

　　10%+1.1×(16%-10%)=16.6%。

　　11. 下列关于上交所网上按市值申购的说法正确的有(　　)。

　　A. 融资融券客户信用证券账户的市值合并计算到该投资者持有的市值中，但应当减去客户融资金额

　　B. 投资者可用于申购的证券账户市值为T-2日前20个交易日(含T-2日)的日均持有非限售A股市值

　　C. 证券账户注册资料以发行公告确定的网上申购日(T日)前2个交易日(T-2日)日中为准

　　D. 投资者T-1日时将其持有的市值全部卖出的，则该投资者在T日的申购无效

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　A项，根据2016年1月5日公布的《上海市场首次公开发行股票网上发行实施细则》第5条第3款，融资融券客户信用证券账户的市值合并计算到该投资者持有的市值中，证券公司转融通担保证券明细账户的市值合并计算到该证券公司持有的市值中。BC两项，第4条规定，投资者持有的市值以投资者为单位，按其T-2日(T日为发行公告确定的网上申购日，下同)前20个交易日(含T-2日)的日均持有市值计算。第5条第1款和第2款规定，投资者持有多个证券账户的，多个证券账户的市值合并计算。确认多个证券账户为同一投资者持有的原则为证券账户注册资料中的“账户持有人名称”、“有效身份证明文件号码”均相同。证券账户注册资料以T-2日日终为准。D项，根据第4条的规定，市值计算的时间是一个时点，只要在T-2日收市这个时点上持有足额的非限售A股股份，就可以参与相应份额的申购。如果投资者在T-1日时，将T-2日持有的市值全部卖出或者部分卖出，资金用来T日申购，是完全可行的。

　　12. 以下哪些属于可以免于提出豁免申请，直接向证券交易所和证券登记结算机构申请办理股份转让和过户登记手续的情形?(　　)[2014年12月真题]

　　A. 经政府批准进行国有资产无偿划转，导致投资者在一个上市公司中拥有权益的股份占该公司已发行股份的比例上升到35%

　　B. 上市公司面临严重财务困难，收购人提出的挽救公司的重组方案取得该公司股东大会批准，且收购人承诺3年内不转让其在该公司中所拥有的权益

　　C. 收购人与出让人能够证明本次转让是在同一实际控制人控制的不同主体之间进行，未导致上市公司的实际控制人发生变化

　　D. 控股股东已持有上市公司50%的股份，继续增持5%，不影响该公司的上市地位

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　D项，根据《上市公司收购管理办法》(2014年修订)第63条第2款第3项规定，在一个上市公司中拥有权益的股份达到或者超过该公司已发行股份的50%的，继续增加其在该公司拥有的权益不影响该公司的上市地位，相关投资者可以免于提交豁免申请，直接向证券交易所和证券登记结算机构申请办理股份转让和过户登记手续。A项属于适用简易程序免于发出要约收购方式增持股份的情形;BC两项属于免于以要约收购方式增持股份的情形。

　　13. 以下人员将其持有的所在公司股票在6个月内买入股票又卖出，无其他情形，并不违反相关规定的有(　　)。[2014年6月真题]

　　A. 上市公司的董事

　　B. 持有上市公司5%股份的自然人

　　C. 上市公司控股股东

　　D. 持有上市公司3%股份的自然人

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　《证券法》第47条第1款规定，上市公司董事、监事、高级管理人员、持有上市公司股份5%以上的股东，将其持有的该公司的股票在买入后6个月内卖出，或者在卖出后6个月内又买入，由此所得收益归该公司所有，公司董事会应当收回其所得收益。但是，证券公司因包销购入售后剩余股票而持有5%以上股份的，卖出该股票不受6个月时间限制。