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2019年中级会计师会计实务考试大纲:第十五章

来源 :考试网 2019-04-01

  根据《财政部2019年中级会计职称考试大纲发布》得知,2019年中级会计师会计实务考试大纲已经公布,小编整理了中级会计实务第十五章内容如下:

第十五章 所得税

  [基本要求]

  (一) 掌握资产、负债计税基袖的确定

  (二) 掌握应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的确定

  (三) 掌握递延所得税资产和递延所得税负债的确认

  (四) 掌握所得税费用的确认和计量

  (五) 熟悉所得税会计处理程序

  [考试内容]

  第一节计税基础与暂时性差异

  第二节递延所得税负债和递延所得税资产

  第三节所得税费用的确认和计量

第一节计税基础与暂时性差异

  一、 资产、负债的计税基础

  (一) 资产的计税基础

  资产的计税基础,是指企业收回资产账面价值的过程中,计算应纳税所得额时按 照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。如果有关的经济利益不纳税,则资产 的计税基础即为其账面价值。

  (二) 负债的计税基础

  负债的计税基础,是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税 法规定可予抵扣的金额。

  二、 暂时性差异

  暂时性差异,是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。按照该差额对 未来期间应税金额影响的不同,暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。

  某些不符合资产、负债的确认条件,未作为财务会计报告中资产、负债列示的项 目,如果按照税法规定可以确定其计税基础,该计税基础与其账面价值之间的差额也 属于暂时性差异。

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