第十六章　外币折算

　　[基本要求]

　　(一)掌握外币交易的会计处理

　　(二)掌握非恶性通货膨胀条件下外币财务报表的折算方法

　　(三)掌握境外经营处置的会计处理

　　(四)熟悉记账本位币的确定方法

　　[考试内容]

第一节　外币交易的会计处理

　　外币交易，是指以外币计价或者结算的交易，包括买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务、借入或者借出外币资金和其他以外币计价或者结算的交易。外币是企业记账本位币以外的货币。

　　一、记账本位币的确定

　　记账本位币，是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。企业通常应选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按规定选定其中一种货币作为记账本位币。但是，编报的财务报表应当折算为人民币。

第二节　外币财务报表折算

　　一、外币财务报表折算的一般原则

　　企业对境外经营的财务报表进行折算时，应当遵循下列规定：

　　(1)资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算;

　　(2)利润表中的收入和费用项目，可以采用交易发生日的即期汇率折算;也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。按照上述规定折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。

　　企业编制合并财务报表涉及境外经营的，如有实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目，因汇率变动而产生的汇兑差额，也应列入所有者权益“外币报表折算差额”项目。比较财务报表的折算比照上述规定处理。

　　企业选定的记账本位币不是人民币的，应当按照境外经营财务报表折算原则将其财务报表折算为人民币财务报表。

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