2018年中级会计师中级会计实务真题答案完整版（9月8日）

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　　一、单选(共10题)

　　1.乙公司为甲公司的全资子公司，且甲公司无其他子公司，乙公司2017年实现净利润500万元，控股后定盈余公积50万元，宣告公派现金股利150万元，2017年甲公司个别利润表中投资利益为480万元，不考虑其他因素，2017年甲公司合并利润表中“投资利益”项目应剩余的金额是()万元。

　　A.330

　　B.630

　　C.500

　　D.480

　　【答案】D;

　　2.下列各项中，企业应按照会计政策变更进行会计处理的是：

　　A.将无形资产的摊销年限由10年调整为6年

　　B.固定资产的折扣方法由年限平均法变更为年数总和法

　　C.存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法

　　D.将成本模式计量的投资性房地产残值由原价5%调整为3%

　　【答案】C

　　解析：ABD选项属于会计政策变更。

　　3.2017年1月1日，甲公司溢价购入乙公司当日发行的到期一次还本付息的3年期债券，作为持有至到期投资检举，并于每年年末计提利息。2017年年末，甲公司按票百利率确认当年的应计利息590万元，利息调整的摊销金额10万元，不考虑相关税费及其他因素，2017年度甲公司对该债券投资应确认的投资收益为()万元。

　　A.600

　　B.580

　　C.10

　　D.590

　　【答案】C

　　解析：AD选项按照平均汇率，B选项按照交易发生日的即期汇率

　　4.对企业外币财务报表进行折算时，下列各项中，应当采用资产负债表日即期汇率折算的是()

　　A.营业收入

　　B.盈余公积

　　C.固定资产

　　D.管理费用

　　【答案】C

　　解析：AD选项按照平均汇率，B选项按照交易发生日的即期汇率

　　5.2016年12月7日，甲公司以银行存款600元购入一台生产设备并立刻投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，2017年度甲公司对该固定资产折旧费200万元，企业所得税纳税申报时允许税前扣除的金额为120万元，2017奶奶12月31日，甲公司估计该项固定资产的可回收金额为460万元，不考虑增值税相关税费及其他因素，2017年12月31日，该项固定资产产生的暂时性差异为()

　　A、可抵扣暂时性差异80万元

　　B、应纳税暂时性差异60万元

　　C、可抵扣暂时性差异140万元

　　D、应纳税暂时性差异20万元

　　【答案】A

　　解析：2017年年末账面价值为400，计税基础为480，所以形成可抵扣暂时性差异为80万元。

　　6.2017年12月1日，甲公司与乙公司签订一份不可撤销的销售合同，合同约定甲公司以205元/件的价格向乙公司销售1000件M产品。交货日期为2018年1月10日。2017年12月31日甲公司库存M产品1500件。成本为200元/件。市场销售价格为191元/件。预计M产品的销售费用均为1元/件。不考虑其他因素，2017年12月31日甲公司应对M产品计?的存货跌价准备金额为()

　　A、0

　　B、15000

　　C、5000

　　D、1000

　　【答案】C

　　解析：由于1000件M产品与乙公司签订了不可撤销合同，合同价205元，不需计提存货跌价准备;另外500件不存在合同部分计提存货跌价准备金额=(200+1-191)*500=5000(元)。

　　7.甲公司对投资性房地产以成产模型进行后续计量，2017年1月10日甲公司以银行存款9600万元购入一栋写字楼并立即以经营但贷方式租出，甲公司预计该写字楼的使用寿命为40年，预计净残值为120万元。采用年限平均15计提折旧，不考虑相关经费及其他因素，2017年甲公司应该写字楼计提的折旧金额为()

　　A、240

　　B、220

　　C、217.25

　　D、237

　　【答案】C

　　解析：2017年年末计提折旧=(9600-120)/40/12*11=217.25万元。

　　8.甲公司2017年度财务报告批?报出日为2018年4月25日。甲公司发生的下列交易事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()

　　A、2018年3月7日因发生自然灾害导致一条生产线报废。

　　B、2018年3月1日定向增发股票;

　　C、2018年4月12日发现上年度少计提了金额?大的存货跌价准备;

　　D、2018年4月28日因一项非专利技术纠纷引发诉讼;

　　【答案】C

　　解析：AB选项属于非调整事项，D选项属于非资产负债表日后期间。

　　9.2018年2月18日，甲公司以自有资金支付了建造厂房的首期工程款，工程于2018年3月2日开始施工。2018年6月1日甲公司从银行借入与当日考试计息的专门借款，并与201年6月26日使用该?专门借款支付第二期工程款，该?专门借款的利息开始资本化的时点为()

　　A、2018年6月26日

　　B、2018年3月2日

　　C、2018年2月18日

　　D、2018年6月1日

　　【答案】A

　　解析：开始资本化时点要同时满足三个条件。

　　10.甲公司系增值税一般纳税人。2018年1月15日购买一台生产设备并立即投入使用。取得增值税位段专用发票上说明价款500万元。增值税税额为85万元。当日甲公司预付了该设备一年的维护费。取得的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税额1.7万元。不考虑其他?度，该项设备的入账价值为()万元

　　A、585

　　B、596

　　C、500

　　D、510

　　【答案】D

　　解析：500+10=510万元