2021年中级会计资格考试于2021年9月4日至6日举行，共3个批次，《中级会计实务》考试时间为165分钟；《财务管理》考试时间为135分钟；《经济法》考试时间为120分钟。各科目具体考试时间如下：

　　2021年中级会计师《经济法》考试真题陆续公布中，考生可以持续关注考试网中级会计师频道，我们将及时更新各科目考后真题内容。

　　【单选】根据企业所得税规定，下列企业缴纳的保险费中不允许在企业所得税税前扣除的是()。

　　A.为因公出差的职工乘坐交通工具购买的人身意外保险费

　　B.企业参与财产保险按照规定缴纳的保险费

　　C.为投资方购买的商业保险

　　D.按照国家规定为员工缴纳的补充养老保险费

　　答案：C

　　(1)五险一金，准予扣除;(2)补充养老保险费、补充医疗保险费，分别不超过职工工资总额5%的部分，准予扣除;(3)为特殊工种支付的人身安全保险费，准予扣除;(4)企业为投资者或职工支付的商业保险费，不得扣除因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予扣除。

　　【多选】根据《民法典》的规定，下列合同中，应当采用书面形式签订的有()

　　A.技术开发合同

　　B.建设工程合同

　　C.自然人之间的借款合司

　　D.融资租赁合同

　　答案：A,B,D

　　借款合同采用书面形式，但自然人之间借款另有约定的除外。

　　【多选】根据公司法律制度的规定，股份有限公司的主要责任人()因怠于履行义务，导致公司账册灭失，无法进行清算，债权人可主张其对公司债务承担连带清偿责任。

　　A.公司董事

　　B.公司控股股东

　　C.公司监事

　　D.公司中小股东

　　答案：A,B

　　有限责任公司的股东、股份有限公司的董事和控股股东因怠于履行义务，导致公司主要财产、账册、重要文件等灭失，无法进行清算，债权人主张其对公司债务承担连带清偿责任的，人民法院应依法予以支持。

　　【多选】根据公司法律制度的规定，下列情形中，股份有限公司可以收购本公司股份的有()。

　　A.接受以本公司的股票作为质押权的标的

　　B.减少公司注册资本

　　C.将股份用于转换上市公司发行的可转换为股票的公司债券

　　D.与持有本公司股份的其他公司合并

　　答案：B,C,D

　　选项A：股份有限公司不得接受以本公司的股票作为质押权的标的。

　　【多选】证券发行人因欺诈发行造成投资者损失的，()可以委托投资者保户机构就赔偿事宜与投资者达成协议，予以先行赔付。

　　A.发行人的控股股东

　　B.发行人的实际控制人

　　C.其他证券公司

　　D.证券交易所

　　答案：A,B,C

　　发行人因欺诈发行、虚假陈述或者其他重大违法行为给投资者造成损失的，发行人的控股股东、实际控制人、相关的证券公司可以委托投资者保护机构，就赔偿事宜与受到损失的投资者达成协议，予以先行赔付。

　　【多选】以下涉及的进项税不得从销项税额中抵扣的是()。

　　A.外购的包装物用于赠送

　　B.外购的货物用于员工福利

　　C.外购货物用于集体福利

　　D.外购货物分配给投资者

　　答案：B,C

　　外购的货物用于非应税项目、集体福利和个人消费属于不得抵扣进项税的项目;外购的货物用于投资、分配、赠送属于视同销售的项目。

　　【多选】计算企业所得税应纳税所得额时可以税前扣除的有()

　　A.经营租入支付的租金

　　B.合同违约金

　　C.企业所得税税款

　　D.企业之间支付的管理费

　　答案：A,B

　　(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益(2)企业所得税税款(3)税收滞纳金(4)罚金、罚款和被没收财物的损失(5)国家规定的公益性捐赠支出以外的捐赠支出(6)与生产经营活动无关的非广告性质赞助支出(7)未经核定的准备金支出(8)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费、非银行企业内营业机构之间支付的利息(9)与取得收入无关的其他支出

　　【多选】专利申请文件有下列情形之一的，国务院专利行政部门不予受理。()

　　A.发明专利申请缺少请求书

　　B.发明专利申请缺少说明书

　　C.实用新型无附图

　　D.外观设计专利申请无简要说明

　　答案：A,B,C,D

　　以上选项均正确。

　　【多选】2021年1月15日赵某向钱某借钱，双方签订了借款合同。赵某请李某和孙某为该笔债务提供担保。1月18日，钱某与李某签订抵押合同，以李某所有的一套房屋为抵押物，双方办理了抵押登记。1月20日，孙某为该笔借款提供连带责任保证。借款到期，因赵某拒绝还款，钱某向李某提出行使抵押权，并请求孙某承担保证责任。下列关于当事人权利义务的表述中，正确的有()。

　　A.钱某必须先行使抵押权，再要求孙某承担保证责任

　　B.李某承担担保责任后，有权向赵某进行追偿

　　C.孙某承担保证责任后，有权向赵某进行追偿

　　D.孙某有先诉抗辩权

　　答案：B,C

　　1)选项A：被担保的债权既有物的担保又有人的担保的，债务人不履行到期债务或者发生当事人约定的实现担保物权的情形，债权人应当按照约定实现债权;没有约定或者约定不明确，债务人自己提供物的担保的，债权人应当先就该物的担保实现债权;第三人提供物的担保的，债权人可以就物的担保实现债权，也可以请求保证人承担保证责任。(第三人提供物保，既可物保，也可人保)(2)选项D：连带责任保证的保证人不享有先诉抗辩权

　　【判断】当事人未按照规定提岀诉讼时效抗辩，却以诉讼时效期间届满为由申请再审或者提出再审抗辩的，人民法院应予以支持。()

　　A.对

　　B.错

　　答案：B

　　当事人未按照规定提岀诉讼时效抗辩，却以诉讼时效期间届满为由申请再审或者提出再审抗辩的，人民法院不予支持。

　　【判断】适用简易程序审理的民事案件，由审判员任审判。()

　　A.对

　　B.错

　　答案：A

　　适用简易程序审理的民事案件，由审判员任审判，书记员担任记录。

　　【判断】有限责任公司监事会应当包括股东代表和适当比例的公司职工代表，其中职工代表的比例不得低于1/3，具体比例由公司章程规定。()

　　A.对

　　B.错

　　答案：A

　　有限责任公司监事会应当包括股东代表和适当比例的公司职工代表，其中职工代表的比例不得低于1/3，具体比例由公司章程规定。

　　【判断】有限责任公司的董事会决定公司的经营计划和投资方案。()

　　A.对

　　B.错

　　答案：A

　　董事会对股东会负责，行使下列职权：(1)召集股东会会议，并向股东会报告工作;(2)执行股东会的决议;(3)决定公司的经营计划和投资方案;(4)制订公司的年度财务预算方案、决算方案;(5)制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案;(6)制订公司增加或者减少注册资本以及发行公司债券的方案;(7)制订公司合并分立、变更公司形式、解散的方案;(8)决定公司内部管理机构的设置;(9)决定聘任或者解聘公司经理及其报酬事项，并根据经理的提名决定聘任或者解聘公司副经理财务负责人及其报酬事项;(10)制定公司的基本管理制度;(11)公司章程规定的其他职权。

　　【判断】普通合伙企业的合伙人可以用劳务出资。()

　　A.对

　　B.错

　　答案：A

　　普通合伙企业的合伙人可以用劳务出资。

　　【判断】有限合伙人参与选择承办企业审计业务的会计师事务所，属于执行合伙事务。()

　　A.对

　　B.错

　　答案：B

　　有限合伙人参与选择承办有限合伙企业审计业务的会计师事务所，不视为执行合伙事务。

　　【判断】汇票未记载付款日期，见票即付，无须承兑。()

　　A.对

　　B.错

　　答案：A

　　如果汇票上未记载付款日期，并不必 然导致票据的无效，根据《票据法》的规定，此为见票即付。

　　【判断】以被保险人死亡为给付保险金条件的合同，如果保险合同届满1年后，被保险人自杀的，保险人应按合同约定给付保险金。()

　　A.对

　　B.错

　　答案：B

　　以被保险人死亡为给付保险金条件的合同，如果保险合同届满2年后，被保险人自杀的保险人应按合同约定给付保险金。保险人依照规定不承担给付保险金责任的，应当按照合同约定退还保险单的现金价值。

　　【判断】当事人采用合同书形式订立合同的，如双方人未在同一地点签字或盖章则以当事人第一次签字或盖章的地点为合同成立的地点。

　　A.对

　　B.错

　　答案：B

　　当事人采用合同书、确认书形式订立合同的，双方当事人签名、盖章或者按指印的地点为合同成立的地点。双方当事人签名、盖章或者按指印不在同一地点的，最后签名、盖章或者按指印的地点为合同成立地点。

　　【判断】专利授权有不合理延迟，依职权主动给予补偿。()

　　A.对

　　B.错

　　答案：B

　　自发明专利申请日起满4年，且自实质审查请求之日起满3年后授予发明专利权的，国务院专利行政部门应专利权人的请求，就发明专利在授权过程中的不合理延迟给予专利权期限补偿，但由申请人引起的不合理延迟除外。

　　【判断】员工为公司提供修理劳务，应交增值税。

　　A.对

　　B.错

　　答案：B

　　单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务的，不属于增值税提供应税劳务范围。

　　【判断】一人有限责任公司不是企业所得税纳税人。()

　　A.对

　　B.错

　　答案：B

　　由于“一人有限责任公司”注册是企业法人性质，根据《人民共和国企业所得税暂行条例》规定，应缴纳企业所得税。

　　【判断】企业从事农作物新品种选育，减半征收企业所得税。()

　　A.对

　　B.错

　　答案：B

　　农作物新品种的选育免征企业所得税。

　　【判断】联合体参加政府采购，资质高者可单独再参加或者与其他供应商另外组成联合体参加同一合同项下的政府采购活动。()

　　A.对

　　B.错

　　答案：B

　　以联合体形式参加政府采购活动的，联合体各方不得再单独参加或者与其他供应商另外组成联合体参加同一合同项下的政府采购活动。

　　【判断】以联合体形式进行政府采购的，联合体中资质较高级的供应商可以再单独参加同一合同项下的政府采购活动。()

　　A.对

　　B.错

　　答案：B

　　以联合体形式参加政府采购活动的，联合体各方不得再单独参加或者与其他供应商另外组成联合体参加同一合同项下的政府采购活动。

　　材料：

　　增值税一般纳税人，2021年6月发生以下业务:

　　(1)销售电脑取得含增值税销售额101.7万元，同时收取包装费9.04万元

　　(2)将一批新研制的自产货物用于职工福利，该批货物的成本为20万元，成本利润率为10%，市场无同类货物销售。

　　(3)采以旧换新方式销售空调，该批空调的同期含增值税销售价格为67.8万元，收回的旧空调折价10万元，实际收取价款57.8万元

　　(4)月初购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明增值税为18万元，当月因管理不善造成该批原材料损失20%。

　　(5)公司员工出差，取得注明旅客身份信息的铁路车票，票面金额合计为1万元，取得注明麻書身份信息的公路客票，票面金额合计为1.5万元.

　　已知：销售货物增值税率为13%，交通运输服务增值税税率为9。，相关增值税抵扣凭证均在当月取得。要求：

　　①计算甲公司当月销售电脑的增值税销项税额。

　　②计算甲公司当月将新研制的自产货物用于职工福利的增值税销项税额。

　　③计算甲公司当月以旧换新方式销售空调的税额。

　　④计算购进原材料允许抵扣的进项税额。

　　⑤计算取得铁路车票允许抵扣的进项税额。

　　⑥计算取得公路车票允许抵扣的进项税额。

　　①(101.7+9.04)÷(1+13%)×13%=98×13%=12.74万元

　　②20×(1+10%)×13%=2.86

　　③旧空调折价回收，一般消费者开不出增值税发票，不能抵扣。67.8÷(1+13%)×13%=7.8万元

　　④允许抵扣 18×(1-20%)=14.4万元

　　⑤取得铁路车票允许抵扣的进项税额 1÷(1+9%)=0.0826万元

　　⑥取得铁路车票允许抵扣的进项税额 1.5÷(1+3%)×3%=0.04万元

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