1、B公司适用的所得税税率为25%。B公司于2016年1月1日将某自用办公楼用于对外出租，该办公楼的原值为1000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用5年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日办公楼的账面价值与公允价值相同，B公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2016年12月31日的公允价值为1700万元。2016年12月31日，B公司应确认的递延所得税负债为(　)万元。

　　A、250

　　B、0

　　C、237.5

　　D、175

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 投资性房地产的账面价值=1700(万元)，计税基础=1000-1000/20×6=700(万元)，账面价值大于计税基础，产生了1000万元的应纳税暂时性差异，因此，应确认递延所得税负债=1000×25%=250(万元)。

　　2、2017年3月30日，甲事业单位购入一台不需安装就能投入使用的专用检测设备，设备价款为576000元，发生的运杂费为24000元，该事业单位以财政授权支付的方式支付了价款及运杂费。该设备的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。假设不考虑其他相关税费，甲事业单位2017年4月份应编制的会计分录为(　)。

　　A、借：非流动资产基金——固定资产 5000

　　贷：累计折旧 5000

　　B、借：事业支出 5000

　　贷：累计折旧 5000

　　C、借：事业支出 4800

　　贷：累计折旧 4800

　　D、借：非流动资产基金——固定资产 4800

　　贷：累计折旧 4800

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 固定资产的入账价值=576000+24000=600000(元)。2017年4月份应计提的折旧金额=600000/10/12=5000(元)，相关会计分录为：

　　借：非流动资产基金——固定资产 5000

　　贷：累计折旧 5000

　　3、下列各项中，属于利得的有(　)。

　　A、投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额

　　B、采用权益法核算的长期股权投资，在持股比例不变的情况下，投资企业享有被投资单位增加的其他综合收益变动的份额

　　C、债务重组收益

　　D、持有交易性金融资产期间获得利息而确认的投资收益

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 选项A，计入资本溢价或股本溢价，不属于利得;选项B，计入其他综合收益，属于利得;选项C，计入营业外收入，属于利得;选项D，属于利息收入，不属于利得。

　　【该题针对“交易性金融资产的后续计量”知识点进行考核】