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2019年中级会计师考试《会计实务》模拟试卷及答案十三

来源 :考试网 2019-01-17

  一、单选题(每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,用鼠标点击相应选项)

  1.长江公司于2015年12月31日取得某项固定资产,其初始入账价值为4200万元,使用年限为30年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为0。税法规定,对于该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧,使用年限、预计净残值与会计规定相同。则2017年12月31日该项固定资产的计税基础为(  )万元。

  A.3920

  B.3658.67

  C.280

  D.0

  【答案】B

  【解析】该项固定资产2016年12月31日的计税基础=4200-4200×2/30=3920(万元),2017年12月31日的计税基础=3920-3920×2/30=3658.67(万元)。

  2.西方公司于2016年12月31日取得某项固定资产,其初始入账价值为600万元,预计使用年限为5年,采用年数总和法计提折旧,预计净残值为0。税法规定对于该项固定资产采用年限平均法计提折旧,折旧年限、预计净残值与会计规定相同。下列关于该固定资产2017年12月31日产生暂时性差异的表述中正确的是(  )。

  A.产生应纳税暂时性差异80万元

  B.产生可抵扣暂时性差异80万元

  C.产生可抵扣暂时性差异40万元

  D.不产生暂时性差异

  【答案】B

  【解析】2017年12月31日,该项固定资产的账面价值=600-600×5/(1+2+3+4+5)=400(万元),计税基础=600-600/5=480(万元),资产账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异80万元。

  3.大海公司当期发生研究开发支出共计320万元,其中研究阶段支出120万元,开发阶段不符合资本化条件的支出50万元,开发阶段符合资本化条件的支出150万元,该项研发当期达到预定用途转入无形资产核算,假定大海公司当期摊销无形资产30万元。税法摊销方法、摊销年限和预计净残值与会计相同。大海公司当期期末无形资产的计税基础为(  )万元。

  A.150

  B.120

  C.0

  D.180

  【答案】D

  【解析】大海公司当期期末无形资产的账面价值=150-30=120(万元),计税基础=120×150%=180(万元)。

  4.南方公司于2017年1月1日以银行存款1000万元自证券市场购入某公司5年期债券,面值为1250万元,票面年利率为4.72%,每年年末支付利息,到期支付最后一期利息并偿还本金,实际年利率为10%,南方公司将该债券作为持有至到期投资核算。则下列关于该持有至到期投资的表述中正确的是(  )。

  A.产生应纳税暂时性差异41万元

  B.产生可抵扣暂时性差异41万元

  C.产生可抵扣暂时性差异59万元

  D.不产生暂时性差异

  【答案】D

  【解析】2017年12月31日,该项持有至到期投资账面价值=1000×(1+10%)-1250×4.72%=1041(万元),税法也是按照实际利率法确认实际利息的,所以计税基础也是1041万元,账面价值和计税基础相等,不产生暂时性差异。

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  5.甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司2017年分别销售A、B产品l万件和2万件,销售单价分别为100元和50元。甲公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务,预计保修期内将发生的保修费在销售额的2%-8%之间,且该范围内各个概率发生的可能性相同。2017年实际发生保修费5万元,2017年1月1日预计负债的年初余额为3万元。税法规定,与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除,则甲公司2017年年末因该事项确认的递延所得税资产余额为(  )万元。

  A.2

  B.3.25

  C.5

  D.0

  【答案】A

  【解析】甲公司2017年年末预计负债账面价值=3+(1×100+2×50)×(2%+8%)/2-5=8(万元),计税基础=账面价值-未来期间允许税前扣除的金额=0,产生可抵扣暂时性差异=8-0=8(万元),确认递延所得税资产余额=8×25%=2(万元)。

  6.A公司2016年l2月20日,收到B公司购买产品而预付的款项300万元,产品未发出,不符合收入确认条件。但按税法规定,该预收款项应计入2016年的应纳税所得额。2016年12月31日该项预收账款产生的可抵扣暂时性差异为(  )万元。

  A.75

  B.300

  C.120

  D.0

  【答案】B

  【解析】该项预收款不满足会计准则规定的收入确认条件,但因为税法规定应计入当期应纳税所得额,那么未来减少预收账款确认收入时允许纳税调减,即未来可税前扣除的金额为300万元,所以预收账款的计税基础=300-300=0,产生可抵扣暂时性差异300万元。

  7.新华公司2016年当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出共计5000万元,尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为4200万元。2016年12月31日新华公司应付职工薪酬产生的暂时性差异为(  )万元。

  A.5000

  B.800

  C.0

  D.4200

  【答案】C

  【解析】税法规定,企业支付给职工的合理的工资薪金性质的支出可以在税前列支,超过合理部分的薪金支出在当期和以后纳税年度均不允许税前扣除。因此企业按照税法规定于当期扣除4200万元,未来期间可以税前扣除的金额为0。2016年12月31日应付职工薪酬账面价值为5000万元,计税基础=账面价值5000万元-未来可税前扣除金额0=5000(万元),产生的暂时性差异为0。

  8.甲公司将某一栋写字楼租赁给乙公司使用,并一直采用成本模式进行后续计量。2016年1月1日,甲公司认为,出租给乙公司使用的写字楼,其所在地的房地产交易市场比较成熟,具备了采用公允价值模式计量的条件,决定将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼的原价为5000万元,至转换日已累计折旧600万元。2016年1月1日,该写字楼的公允价值为6100万元,假设甲公司按净利润的15%提取盈余公积,适用的所得税税率为25%。则转换日影响资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额为(  )万元。

  A.1700

  B.1275

  C.1445

  D.1083.75

  【答案】D

  【解析】转换日影响资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额=[6100-(5000-600)]×(1-25%)×(1-15%)=1083.75(万元)。

  会计分录如下:

  借:投资性房地产——成本              6100

  投资性房地产累计折旧               600

  贷:投资性房地产                  5000

  递延所得税负债                  425

  盈余公积                   191.25

  利润分配——未分配利润            1083.75

  9.A公司2017年发生业务招待费200万元,其中超标15万元,下列说法中正确的是(  )。

  A.形成可抵扣暂时性差异15万元

  B.不产生暂时性差异

  C.形成应纳税暂时性差异15万元

  D.业务招待费的计税基础为15万元

  【答案】B

  【解析】超标的业务招待费当期和以后纳税年度均不允许税前扣除,不产生暂时性差异。

  10.甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司2016年年末存货成本为80万元,可变现净值为50万元,存货跌价准备期初余额为0。2017年年末存货成本为180万元,可变现净值为130万元。甲公司2016年和2017年均为对外出售存货。税法规定计提的减值损失在发生实质损失前不允许税前扣除。则甲公司2017年年末应确认的递延所得税资产为(  )万元。

  A.12.5

  B.7.5

  C.5

  D.20

  【答案】C

  【解析】2016年应计提存货跌价准备=80-50=30(万元),确认递延所得税资产=30×25%=7.5(万元),2017年应计提存货跌价准备=180-130-30=20(万元),确认递延所得税资产=20×25%=5(万元)。

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