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2019年中级会计职称《会计实务》考点习题五

来源 :考试网 2018-12-28

  【自行研发的无形资产·计算分析题】2015年1月1日,甲公司董事会批准研发专门用于生产某项新产品的专利技术,有关资料如下:

  (1)2015年,该研发项目共发生材料费用400万元,人工费用1 000万元,均属于研究阶段支出,人工费用以银行存款支付。

  (2)2016年年初,研究阶段结束,进入开发阶段,该项目在技术上已具有可行性,甲公司管理层明确表示将继续为该项目提供足够的资源支持,该新产品专利技术研发成功后,将立即投产。

  (3)2016年度,共发生材料费用860万元,人工费用940万元(以银行存款支付),另发生相关设备折旧费用200万元,2016年发生的支出均符合资本化条件。

  (4)2017年1月1日,该研发项目研发成功,该项新产品专利技术于当日达到预定用途。

  (5)甲公司预计该新产品专利技术的使用寿命为5年,该专利的法律保护期限为10年,甲公司对其采用直线法摊销、无残值;税法规定该项无形资产摊销方法、年限和残值与会计相同。

  (6)2017年年末,该项无形资产出现减值迹象,经减值测试,该项无形资产的可收回金额为1 400万元,计提减值后,摊销年限、摊销方法和残值保持不变。

  要求:

  (1)编制2015年甲公司无形资产研发项目的相关会计分录。

  (2)编制2016年和2017年与甲公司无形资产研发项目及摊销、减值的相关会计分录。

  【答案】

  (1)2015年

  借:研发支出—费用化支出            1 400

  贷:原材料                    400

  应付职工薪酬                1 000

  借:应付职工薪酬                1 000

  贷:银行存款                  1 000

  借:管理费用                  1 400

  贷:研发支出—费用化支出            1 400

  (2)2016年

  借:研发支出—资本化支出            2 000

  贷:原材料                    860

  累计折旧                   200

  应付职工薪酬                 940

  借:应付职工薪酬                 940

  贷:银行存款                   940

  2017年

  借:无形资产                  2 000

  贷:研发支出—资本化支出            2 000

  借:生产成本                   400(2 000/5)

  贷:累计摊销                   400

  减值测试前无形资产的账面价值=2 000-2 000÷5=1 600(万元);

  应计提的减值准备金额=1 600-1 400=200(万元)。

  借:资产减值损失                 200

  贷:无形资产减值准备               200

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  【分期付款取得无形资产的核算·2017年计算分析题】甲公司2015年至2016年与F专利技术有关的资料如下:

  资料一:2015年1月1日,甲公司与乙公司签订F专利技术转让协议,协议约定,该专利技术的转让价款为2 000万元。甲公司于协议签订日支付400万元,其余款项自当年年末起分4次每年末支付400万元。当日,甲、乙公司办妥相关手续,甲公司以银行存款支付400万元,立即将该专利技术用于产品生产,预计使用10年,预计净残值为零,采用直线法摊销。

  甲公司计算确定的该长期应付款项的实际年利率为6%,年金现值系数(P/A,6%,4)为3.47。

  资料二:2016年1月1日,甲公司因经营方向转变,将F专利技术转让给丙公司,转让价款1 500万元已收讫存入银行。同日,甲、丙公司办妥相关手续。

  假定不考虑其他因素。

  要求:

  (1)计算甲公司取得F专利技术的入账价值,并编制甲公司2015年1月1日取得F专利技术的相关会计分录。

  (2)计算2015年专利技术的摊销额,并编制相关会计分录。

  (3)分别计算甲公司2015年未确认融资费用的摊销金额及2015年12月31日长期应付款的摊余成本。

  (4)编制甲公司2016年1月1日转让F专利技术的相关会计分录。

  【答案】

  (1)F专利技术的入账价值=400+400×3.47=1 788(万元)。

  借:无形资产                  1 788

  未确认融资费用                212

  贷:银行存款                   400

  长期应付款                 1 600

  (2)2015年专利技术的摊销额=1 788/10=178.8(万元)。

  借:制造费用(生产成本)            178.8

  贷:累计摊销                  178.8

  (3)

  2015年未确认融资费用的摊销金额=(1 600-212)×6%=83.28(万元);

  2015年12月31日长期应付款的摊余成本=(1 600-400)-(212-83.28)=1 071.28(万元)。

  (4)

  借:银行存款                  1 500

  累计摊销                  178.8

  资产处置损益                109.2

  贷:无形资产                  1 788

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