2018年中级会计职称《中级会计实务》强化试卷(四)

　　单选题(本类题共30小题，每小题1分，共30分。每小题备选答案中，只有 一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分)

　　1.房地产开发企业外购土地使用权用于建造商品房，在资产负债表中应填列的项目是(　)。

　　A.无形资产B.固定资产C.开发支出D.存货

　　【正确答案-参考解析】：参加考试可见

　　2.甲公司为增值税一般纳税人，2018年12月1日库存商品的余额为3000万元，对应的存货跌价准备余额为60万元。12月5日销售库存商品一批，其成本为1000万元。12月21日购入库存商品一批，取得增值税普通发票注明的价款为300万元，增值税税额为51万元。12月31日经检查发现，全部库存商品未签订有不可撤销的销售合同，其市场估计售价为2411万元，估计销售税费为150万元，则12月31日甲公司应计提的存货跌价准备为()万元。

　　A.50B.90C.30D.-10

　　【正确答案-参考解析】：参加考试可见

　　多选题(本题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，至少有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分)

　　1.下列各项中，属于固定资产减值迹象的有(　　 )

　　A. 固定资产将被闲置

　　B. 计划提前处置固定资产

　　C. 有证据表明资产已经陈旧过时

　　D. 企业经营所处的经济环境在当期发生重大变化且对企业产生不利影响

　　【正确答案-参考解析】：参加考试可见

　　2.甲公司为一家互联网视频播放经营企业，其为减少现金支出而进行的取得有关影视作品播放权的下列交易中，属于非货币性资产交换的有()。

　　A.以应收商业承兑汇票换取其他方持有的乙版权

　　B.以本公司持有的丙版权换取其他方持有的丁版权

　　C.以将于3个月内到期的国债投资换取其他方持有的戊版权

　　D.用交易性金融资产换取其他方持有的丙版权

　　【正确答案-参考解析】：参加考试可见

　　判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。)

　　1.资产组一经确定，在各个会计期间应当保持一致，不得随意变更。( )

　　【正确答案-参考解析】：参加考试可见

　　2.当期市场利率上升，对于计算资产未来现金流量现值采用的折现率影响不大的，可以不重新估计资产的可收回金额。(　)

　　【正确答案-参考解析】：参加考试可见

　　问答题(根据题干回答问题)

　　1. 甲公司为一家制造业企业，主要生产A、B、C三种产品。所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。2012年的报表经批准于2013年4月28日对外报出，所得税汇算清缴日为2013年4月30日。甲公司有关事项如下;

　　(1)2012年11月15日，甲公司货车发生重大交通事故，因相关赔偿问题引起纠纷，对方将甲公司诉之法院，要求甲公司赔偿200万元。截止2012年12月31日，法院尚未对该案作出判决，甲公司预计胜诉的可能性为40%，败诉的可能性为60%，如果败诉，需要赔偿160万元，并承担诉讼费8万元。同时，甲公司预计很可能从保险公司获得140万元的赔偿。 2013年2月8日，经法院判决甲公司应赔偿对方180万元，并承担诉讼费8万元。双方均服从判决，甲公司已于当日支付上述赔偿款和诉讼费，同时收到保险公司140万元理赔款。

　　(2)2012年11月28日，甲公司与乙公司签订不可撤销合同，约定在2013年2月15日以每件800元的价格向乙公司提供B产品1万件，若不能按期交货，甲公司应按总价款(不含增值税额)的30%支付违约金。 甲公司的B产品无库存。2012年12月末，甲公司准备生产B产品时，原材料价格突然上涨，预计生产B产品的单位成本为1000元。 2013年2月10日，甲公司生产的1万件B产品完工，每件B产品的实际成本为960元。 2013年2月15日，甲公司按合同约定将该批B产品交付给乙公司，并收到相关款项。

　　(3)甲公司对购买其A产品的消费者作出承诺;A产品售出后2年内如出现非意外事件造成的质量问题，甲公司免费负责保修。甲公司2012年共销售A产品20000台，每台售价0,5万元。根据以往经验，如果发生较小的质量问题，发生的维修费用为销售收入的1%;如果发生较大的质量问题，发生的维修费用为销售收入的2%。甲公司预计2012年销售的产品，70%不会发生质量问题，20%可能发生较小质量问题，10%可能发生较大质量问题。 甲公司2012年实际发生的维修费用为30万元(假定用银行存款支付50%，另外50%为耗用的原材料)。2012年1月1日，甲公司为A产品质量保证而计提的预计负债余额为60万元。

　　(4)甲公司管理层于2012年11月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下;从2013年1月1日起关闭C产品生产线;从事C产品生产的员工共计200人，除部门主管及技术骨干留用转入其他部门，以及符合1年内退休人员外，其他180人都将被辞退。 甲公司将给予被辞退员工补偿;C产品生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空，撤销租赁合同并将其移交给出租方，用于C产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。上述业务重组计划已于2012年12月2日经甲公司董事会批准，并于12月3日对外公告。 2012年12月31日，上述业务重组计划尚未实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。 为了实施上述业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失;因辞退员工将支付补偿款1000万元;1年内退休人员办理内部退休，拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等300万元;因撤销厂房租赁合同将支付违约金50万元;因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费5万元; 因对留用员工进行培训将发生支出2万元;因推广新款B产品将发生广告费用3000万元。假定按照税法规定，企业重组支出在实际发生时均允许税前扣除。

　　(5)2012年12月15日，消费者因使用C产品造成财产损失向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿损失560万元;12月31日，法院尚未对该案作出判决。在咨询法律顾问后，甲公司认为该案很可能败诉。根据专业人士的测算，甲公司的赔偿金额可能在450万元至550万元之间，而且上述区间内每个金额的可能性相同。

　　(6)2012年12月25日，丙公司(为甲公司的子公司)向银行借款3200万元，期限为3年。经董事会批准，甲公司为丙公司的上述银行借款提供全额担保。12月31日，丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难。

　　(答案以万元为单位;假定除资产负债表日后调整事项、会计政策变更、前期差错更正等特殊事项外，甲公司的递延所得税统一在年末进行账务处理)

　　【正确答案-参考解析】：参加考试可见