一、单项选择题

　　1.下列各项中，不应作为企业资产负债表中资产列报的是(　　)。

　　A.委托代销商品

　　B.工程物资

　　C.融资租入固定资产

　　D.经营租入固定资产

　　【答案】D

　　【解析】经营租入固定资产不属于承租人的资产，不应作为资产列报。

　　2.关于固定资产，下列说法中错误的是(　　)。

　　A.当月增加的固定资产当月不计提折旧

　　B.企业处置固定资产时，应通过“固定资产清理”科目核算

　　C.符合固定资产确认条件的大修理费用应予资本化

　　D.固定资产的盘盈或盘亏，均应计入当期损益

　　【答案】D

　　【解析】固定资产盘盈通过“以前年度损益调整”科目核算，不影响当期损益。

　　3.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，2015年1月1日甲公司从乙公司购入一台需要安装的生产设备作为固定资产使用，购货合同约定，该设备的总价款为500万元，增值税税额为85万元，当日支付285万元，其中含增值税税额85万元，余款分3年于每年年末等额支付。第一期于2015年年末支付，2015年1月1日设备交付安装，支付安装费等相关费用5万元，2015年2月1日 达到预定可使用状态。假定同期银行借款年利率为6%。(P/A，6%，3)=2.6730,(P/A，6%，4)=3.4651，根据上述资料，不考虑其他因素。甲公司2015年2月1日固定资产的入账价值是(　　)万元。

　　A.467.3

　　B.472.3

　　C.552.3

　　D.285

　　【答案】B

　　【解析】甲公司2015年2月1日固定资产的入账价值=200+100×2.6730+5=472.3(万元)。

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　　4.甲公司为增值税一般纳税人。2015年2月28日，甲公司购入一台需要安装的设备，以银行存款支付设备价款100万元，增值税进项税额17万元。3月6日，甲公司以银行存款支付装卸费7万元。4月10日，设备开始安装，在安装过程中，甲公司支付安装人员工资8万元;领用原材料一批，该批原材料的成本为10万元，增值税进项税额为1.7万元，市场价格(不含增值税)为20万元。设备于2015年6月20日完成安装，达到预定可使用状态。该设备预计使用寿命为10年，预计净残值为零，甲公司采用年数总和法计提折旧。假定不考虑其他因素 ，甲公司该设备2015年应计提的折旧额为(　　)万元。

　　A.11.36　　　　　　 B.12.27　　　　　　 C.11.52　　　　　　 D.12.58

　　【答案】A

　　【解析】固定资产的入账价值=100+7+8+10=125(万元)，2015年应计提的折旧额=125×10/55×6/12=11.36(万元)。

　　5.甲企业是一家煤矿企业，依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨10元，假定每月原煤产量为15万吨。2015年5月26日，经有关部门批准，该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为200万元，增值税进项税额为34万元，建造过程中发生安装支出15万元，设备预计于2015年5月31日安装完成，达到预定可使用状态。甲企业于2015年5月份支付安全生产设备检查费10万元。假定2015年5月1日，甲企业“专项储备——安全生产费”余额为500万元。不考虑其他相关税费，2015年5月31日，甲企业“专项储备——安全生产费”余额为(　　)万元。

　　A.523　　　　　　　 B.640　　　　　　　 C.425　　　　　　　 D.540

　　【答案】C

　　【解析】5月31日，生产设备完工，冲减专项储备，甲企业“专项储备——安全生产费”余额=500+10×15-200-15-10=425(万元)。

　　6.下列各项固定资产，不应当计提折旧的是(　　)。

　　A.企业临时出租给其他企业使用的固定资产

　　B.未使用的设备

　　C.经营租出的固定资产

　　D.已提足折旧仍继续使用的固定资产

　　【答案】D

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　　【解析】企业应对所有固定资产计提折旧，但是已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独估价入账的土地除外。

　　7.甲公司为增值税一般纳税人，2014年9月10日购买一台不需要安装的机器设备，该项设备买价为170000元，增值税税额28900元，运杂费和保险费为6000元，预计使用年限为8年，预计净残值为16000元，采用年限平均法计提折旧。至2016年年末，对该项设备进行检查后，其可收回金额为119500元，减值测试后，该固定资产的折旧方法、预计使用年限和净残值等均不变。假定不考虑其他因素，甲公司2017年应计提的固定资产折旧额为(　　)元。

　　A.20000　　　　　　 B.18000　　　　　　 C.22782.6　　　　　 D.16500

　　【答案】B

　　【解析】甲公司该项固定资产减值测试前的年折旧额=[(170000+6000)-16000)]/8=20000(元);2014年应计提的折旧额=20000×3/12=5000(元);至2016年末该固定资产的账面净值=(170000+6000)-(5000+20000×2)=131000(元)，高于可收回金额119500元，则应计提减值准备11500元。计提减值后该固定资产的账面价值为119500元，2017年应计提的固定资产折旧额=(119500-16000)/(5×12+9)×12=18000(元)。

　　8.甲企业为增值税一般纳税人。2015年12月31日由于企业转产，现将一台2013年12月31日购入的生产设备出售，开出的增值税专用发票中注明的设备价款为2000万元，增值税税额为340万元，发生清理费用12万元。该设备原值为3200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，出售当日计提的减值准备为400万元。假定不考虑其他税费，出售该设备影响当期损益的金额为(　　)万元。

　　A.-176　　　　　　　B.176　　　　　　　 C.164　　　　　　　 D.-164

　　【答案】A

　　【解析】会计分录为：

　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 164

　　固定资产减值准备　　　　　　　　　　　　　　　　 400

　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 636

　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3 200

　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 340

　　营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 176

　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　2176

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　 340(2000×17%)

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　　9.英明公司为增值税一般纳税人，2015年6月30日，英明公司购入一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票中注明的价款为300万元，增值税税额为51万元，以银行存款支付。该设备的预计使用年限为8年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2016年12月31日因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为200万元，处置费用为15万元;如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为175万元。假定不考虑其他因素，英明公司2016年12月31日对该生产设备应当计提减值准备的金额为(　　)万元。

　　A.0　　　　　　　　 B.47.5　　　　　　　C.62.5　　　　　　　D.72.5

　　【答案】C

　　【解析】至2016年12月31日固定资产已计提折旧的金额=(300-20)÷8×1.5=52.5(万元);2016年12月31日固定资产减值测试前的账面净值=300-52.5=247.5(万元)，公允价值减去处置费用后的净额=200-15=185(万元)，大于预计未来现金流量现值175万元，所以可收回金额为185万元，因此应当计提减值准备的金额=247.5-185=62.5(万元)。

　　10.随着经济规模的发展，腾达公司生产设备的生产能力已经不能满足市场上对其生产的产品的需求。2016年10月20日，腾达公司对A设备进行改良，该设备原价为2000万元，已提折旧600万元，已提减值准备300万元，改良过程中发生各项资本化支出共计500万元。改良时被替换部分的账面原价为150万元。则改良后固定资产的入账价值为(　　)万元。

　　A.1100　　　　　　B.1450　　　　　　C.1517.5　　　　　D.2000

　　【答案】C

　　【解析】按现行准则规定，固定资产的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应扣除其账面价值;所以改良后的固定资产的入账价值=(2000-600-300)-(150-600×150/2000-300×150/2000)+500=1517.5(万元)。

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　　11.甲公司一项固定资产于2015年12月31日被划分为持有待售资产，公允价值为350万元，预计处置费用为5万元。该固定资产于2009年6月购买并投入使用，原值为1000万元，预计净残值为零，预计使用寿命为10年，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，该固定资产2015年12月31日资产负债表中应予列报的金额为(　　)万元。

　　A.315

　　B.320

　　C.345

　　D.350

　　【答案】C

　　【解析】2015年12月31日，划分为持有待售资产前，甲公司该项固定资产的账面价值=1000-1000/10×6.5=350(万元)，该项固定资产公允价值减去处置费用后的净额=350-5=345(万元)，故该持有待售固定资产在资产负债表中列示金额应为345万元。