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2019年中级会计师考试经济法必考习题十四

来源 :考试网 2019-07-16

  【案例1】

  甲酒店为增值税一般纳税人,主要提供餐饮服务、住宿服务和会议服务。2018年10月有关经营情况如下:

  (1)提供住宿服务,取得含增值税销售额954000元。

  (2)提供会议服务,取得含增值税销售额358704元。

  (3)租入一处房产用作办公场所和单位幼儿园,取得增值税专用发票注明税额68000元。

  (4)上月购进一批低值易耗品因管理不善丢失,账面成本11000元,该批低值易耗品的进项税额已经抵扣。

  已知:生活服务、现代服务(租赁服务除外)增值税税率为6%,丢失的低值易耗品增值税税率为16%。

  要求:

  根据上述资料,分别回答下列问题:

  (1)计算甲酒店当期销项税额;

  (2)计算甲酒店当期准予抵扣的进项税额;

  (3)计算甲酒店当期应纳增值税税额。

  【案例1答案】

  (1)当期销项税额=(954000+358704)÷(1+6%)×6%=74304(元)。

  (2)当期准予抵扣的进项税额=68000-11000×16%=66240(元)。

  (3)当期应纳增值税税额=74304-66240=8064(元)。

  【案例2】

  甲运输公司为增值税一般纳税人,具备国际运输资质,2018年10月经营业务如下:

  (1)国内运送旅客,取得含税收入1870万元;在境内载运旅客出境,取得收入540万元。

  (2)运送货物,开具增值税专用发票注明运输收入金额260万元、装卸收入金额20万元。

  (3)提供仓储服务,开具增值税专用发票注明仓储收入金额70万元、装卸收入金额10万元。

  (4)修理各类车辆,开具增值税普通发票注明价税合计金额34.80万元。

  (5)销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的货车6辆,开具增值税普通发票注明价税合计金额24.72万元。

  (6)进口一台检测设备,经海关核定的关税完税价格为50万元。

  (7)购进4辆小汽车自用,取得汽车销售公司开具的机动车销售统一发票注明金额60万元、税额9.60万元;另支付运输费用,取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费金额4万元、税额0.40万元。

  (8)购进汽油取得增值税专用发票注明金额10万元、税额1.60万元,其中90%用于公司运送旅客,10%用于公司接送员工上下班。

  (9)购进一批矿泉水,取得增值税专用发票注明金额5万元、税额0.80万元,其中70%赠送给公司运送的旅客,30%用于公司集体福利。

  已知:进口的检测设备适用的关税税率为20%。

  要求:

  根据上述资料,分别回答下列问题:

  (1)计算业务(1)的销项税额;

  (2)计算业务(2)的销项税额;

  (3)计算业务(3)的销项税额;

  (4)计算业务(4)的销项税额;

  (5)计算业务(5)应缴纳的增值税税额;

  (6)计算业务(6)进口检测设备应缴纳的增值税税额;

  (7)计算业务(7)准予抵扣的进项税额;

  (8)计算业务(8)准予抵扣的进项税额;

  (9)计算业务(9)准予抵扣的进项税额。

  【案例2答案】

  (1)销项税额=1870÷(1+10%)×10%=170(万元)

  【解析】在境内载运旅客或者货物出境,适用零税率,销项税额为零。

  (2)销项税额=260×10%+20×6%=27.20(万元)

  (3)销项税额=(70+10)×6%=4.80(万元)

  (4)销项税额=34.80÷(1+16%)×16%=4.80(万元)

  (5)应缴纳增值税=24.72÷(1+3%)×2%=0.48(万元)

  (6)应缴纳增值税=(50+50×20%)×16%=9.60(万元)

  【解析】进口不征消费税的货物,进口增值税=(关税完税价格+关税)×增值税税率。

  (7)准予抵扣的进项税额=9.60+0.40=10(万元)

  (8)准予抵扣的进项税额=1.60×90%=1.44(万元)

  【解析】该公司为自己的员工提供班车服务,不属于营业活动,不征收增值税,其对应的进项税额(购进汽油进项税额的10%)不得抵扣。

  (9)准予抵扣的进项税额=0.80×70%=0.56(万元)

  【解析】(1)该公司将外购70%的矿泉水无偿赠送给旅客,视同销售货物,应计算其销项税额,其对应的进项税额准予抵扣;(2)该公司将外购30%的矿泉水用于集体福利,不视同销售货物,其对应的进项税额不得抵扣。

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