一、单选题

　　【单选1】下列各项中，应办理一般纳税人资格登记的是(　　)。

　　A.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人

　　B.从事货物零售的个体工商户，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的

　　C.选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业

　　D.选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位

　　【答案】B

　　【解析】下列纳税人不办理一般纳税人资格登记：(1)个体工商户以外的其他个人;(2)选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位;(3)选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。(P258)

　　【单选2】甲单位为增值税一般纳税人，同时兼营旧货经营，2015年9月销售自己使用过的2010年购入的生产设备，开具普通发票，取得含税收入62830元;销售旧货，开具的普通发票上注明含税价款24720元;销售自己使用过的一批用于包装自产货物的包装物，开具的普通发票上注明含税价款16480元。甲单位当月应缴纳增值税(　　)元。

　　A.2870

　　B.12003.68

　　C.2020

　　D.3030

　　【答案】B

　　【解析】自2014年7月1日起，增值税一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。甲单位当月应缴纳增值税=62830÷(1+17%)×17%+24720÷(1+3%)×2%+16480÷(1+17%)×17%=12003.68(元)。

　　【单选3】甲企业为增值税一般纳税人，向乙企业销售货物10万件，每件含税销售价格为56元。由于乙企业购买量大，甲企业给予乙企业8折优惠，并在同一张发票的“金额”栏分别注明了销售额和折扣额，则甲企业此项业务的增值税销项税额是(　　)万元。

　　A.65.09

　　B.76.16

　　C.81.37

　　D.95.2

　　【答案】A

　　【解析】纳税人采取商业折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税，甲企业此项业务的增值税销项税额=56×10÷(1+17%)×80%×17%=65.09(万元)。

　　【单选4】甲企业为增值税一般纳税人，2015年2月份购进一批原材料，用于生产免征增值税货物A和应计算缴纳增值税的货物B，取得的增值税专用发票上注明价款8600元，增值税1462元。当月销售A货物取得销售收入9300元，销售B货物取得含税销售收入14040元，已知增值税税率为17%，则甲企业2015年2月份应缴纳的增值税为(　　)元。

　　A.2982.66

　　B.1216.34

　　C.1804.26

　　D.879.46

　　【答案】B

　　【解析】一般纳税人兼营免税项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额÷当月全部销售额合计。(P285)

　　不得抵扣的进项税额=1462×[9300/(9300+14040÷1.17)]=638.34(元);准予抵扣的进项税额=1462-638.34=823.66(元)。甲企业2015年2月份应缴纳增值税=14040÷1.17×17%-823.66=1216.34(元)。

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　　【单选5】甲企业为增值税小规模纳税人，2015年8月取得含税的农机修理收入13390元，自产生产设备出售，收取价税合计金额14420元。甲企业当月应缴纳的增值税为(　　)元。

　　A.890

　　B.810

　　C.1020

　　D.680

　　【答案】B

　　【解析】甲企业当月应缴纳的增值税=13390÷(1+3%)×3%+14420÷(1+3%)×3%=810(元)。

　　【单选6】2015年6月，某化妆品生产企业(增值税一般纳税人)销售化妆品，开具的增值税专用发票上注明的价款为40000元，另外收取包装物押金3627元，该化妆品生产企业与购买方签订合同，要求3个月内返还包装物;从小规模纳税人处购进生产用原材料，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明的价款为4000元。该化妆品生产企业2015年6月应缴纳的增值税为(　　)元。

　　A.7207

　　B.6647

　　C.6680

　　D.6120

　　【答案】C

　　【解析】收取的化妆品包装物押金，应在逾期未退包装物，没收押金时，将押金并入销售额征税，收取当月不计税。从小规模纳税人处购买生产用原材料，取得税务机关代开的增值税专用发票，准予抵扣3%的进项税额。该化妆品生产企业2015年6月应缴纳的增值税=40000×17%-4000×3%=6680(元)。

　　【单选7】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于免征增值税项目的是(　　)。

　　A.避孕药品和用具

　　B.古旧图书

　　C.直接用于科学研究、科学试验的进口仪器

　　D.外国企业无偿援助的进口物资

　　【答案】D

　　【解析】选项D：外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备，免征增值税。外国企业无偿援助的进口物资没有免征增值税的规定。

　　【单选8】根据增值税法律制度的规定，下列关于纳税人免税的有关规定，说法正确的是(　　)。

　　A.纳税人销售货物或应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，放弃免税后，48个月内不得再申请免税

　　B.纳税人提供应税服务适用免税规定的，可以放弃免税权，向主管税务机关提出书面申请，经主管税务机关审核确认后，按现行相关规定缴纳增值税

　　C.纳税人用于免征增值税项目的购进货物、接受加工修理修配劳务或应税服务的进项税额，可以从销项税额中抵扣

　　D.纳税人可以选择某一免税项目放弃免税权或者根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权

　　【答案】B

　　【解析】选项A：纳税人销售货物或应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，放弃免税后，36个月内不得再申请免税;选项C：纳税人用于免征增值税项目的购进货物、接受加工修理修配劳务或应税服务的进项税额，不得从销项税额中抵扣;选项D：纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。

　　【单选9】甲企业为增值税一般纳税人，2015年8月1日委托乙商场代销服装，当日签订了委托代销协议，9月1日向商场发出货物，10月1日收到商场的代销清单及销货款，11月1日按照合同规定向商场支付了代销手续费。对于此项业务，甲企业的增值税纳税义务发生时间是(　　)。

　　A.8月1日

　　B.9月1日

　　C.10月1日

　　D.11月1日

　　【答案】C

　　【解析】委托其他纳税人代销货物，增值税的纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或部分货款的当天;未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。本题中甲企业在10月1日收到商场的代销清单及销货款，即发生增值税的纳税义务。

　　【单选10】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是(　　)。

　　A.一人有限责任公司

　　B.股份有限公司

　　C.合伙企业

　　D.中外合资企业

　　【答案】C

　　【解析】个人独资企业和合伙企业属于自然人性质企业，没有法人资格，不属于企业所得税的纳税人。

　　【单选11】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应计入应纳税所得额计征企业所得税的是(　　)。

　　A.财政拨款

　　B.国债利息收入

　　C.债务重组收入

　　D.符合条件的居民企业之间的股息收入

　　【答案】C

　　【解析】选项A：属于不征税收入;选项BD：属于免税收入。

　　【单选12】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是(　　)。

　　A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额

　　B.采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额

　　C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

　　D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

　　【答案】B

　　【解析】选项A：商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额;选项C：售后回购方式销售商品的：“符合销售收入确认条件“的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理;有证据表明“不符合销售收入确认条件(如以销售商品方式进行融资)”的，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。选项D：销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

　　【单选13】下列关于固定资产确定计税基础的表述中，不符合企业所得税法律制度规定的是(　　)。

　　A.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础

　　B.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

　　C.通过捐赠取得的固定资产，以该资产的原账面价值为计税基础

　　D.通过投资取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

　　【答案】C

　　【解析】选项CD：通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

　　【单选14】2013年8月1日，甲创业投资企业采取股权投资方式向未上市的取得高新技术企业资格的乙公司(该公司属于中小企业)投资120万元，股权持有至2015年10月1日，甲创业投资企业2015年度计算应纳税所得额时，对乙公司的投资额可以抵免的数额为(　　)万元。

　　A.0

　　B.84

　　C.96

　　D.108

　　【答案】B

　　【解析】创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

　　【单选15】某超市2014年实发工资总额为1000万元，发生职工教育经费支出29万元;2015年实发工资总额1200万元，发生职工教育经费支出28万元，根据企业所得税法律制度的规定，该超市在计算2015年应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费支出为(　　)万元。

　　A.25

　　B.28

　　C.30

　　D.32

　　【答案】C

　　【解析】(1)2014年职工教育经费支出税前扣除限额=1000×2.5%=25(万元)，实际发生额为29万元，所以2014年税前只能扣除25万元，其余4万元可以结转至以后年度扣除;(2)2015年职工教育经费支出税前扣除限额=1200×2.5%=30(万元)，当年实际发生额为28万元，所以28万元准予在2015年税前全额扣除，而且2014年尚未扣除结转至本年的4万元也可以在限额30万元内扣除，但是只能扣除2万元，所以2015年税前准予扣除职工教育经费支出30万元，其余2万元可以结转以后年度扣除。