一、单项选择题(本类题共30小题，每小题1分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分)

　　1.甲为有限合伙企业的有限合伙人，经全体合伙人一致同意，甲转为普通合伙人。下列关于甲对其作为有限合伙人期间有限合伙企业发生的债务责任承担的表述中，符合合伙企业法律制度规定的是(　　)。

　　A.以其认缴的出资额为限承担责任

　　B.以其实缴的出资额为限承担责任

　　C.承担无限连带责任

　　D.不承担责任

　　【答案】C

　　【解析】有限合伙人转变为普通合伙人的，对其作为有限合伙人期间有限合伙企业发生的债务承担无限连带责任。

　　2.甲公司购进一台价值120万元的机器设备，向保险公司投保。保险合同约定保险金额为60万元，但未约定保险金的计算方法。后保险期间发生了保险事故，造成该设备实际损失80万元;甲公司为防止损失的扩大，花费了6万元施救费。根据保险法律制度的规定，保险公司应当支付给甲公司的保险金数额是(　　)。

　　A.46万元

　　B.60万元

　　C.80万元

　　D.86万元

　　【答案】A

　　【解析】(1)保险事故发生后，被保险人为防止或者减少保险标的的损失所支付的必要的、合理的费用，由“保险人”承担;保险人所承担的费用数额在保险标的损失赔偿金额以外另行计算，最高不超过保险金额的数额;(2)保险金额低于保险价值的，除合同另有约定外，保险人按照保险金额与保险价值的比例(60÷120=50%)承担赔偿保险金的责任;(3)保险公司应赔偿=80×50%+6=46(万元)。

　　3.甲企业向乙银行申请贷款，还款日期为2013年12月31日。丙企业为该债务提供保证担保，但未约定保证方式和保证期间。后甲企业申请展期，与乙银行就还款期限作了变更，还款期限延至2014年12月31日，但未征得丙企业的书面同意。展期到期，甲企业无力还款，乙银行遂要求丙企业承担保证责任。根据担保法律制度的规定，下列关于丙企业是否承担保证责任的表述中，正确的是(　　)。

　　A.不承担，因为保证期间已过

　　B.应承担，因为保证合同有效

　　C.应承担，因为丙企业为连带责任保证人

　　D.不承担，因为丙企业的保证责任因还款期限的变更而消灭

　　【答案】A

　　【解析】(1)当事人未约定保证期间的，保证期间为主债务履行期届满之日起6个月(2014年1月1日至2014年6月30日);(2)债权人与债务人对主合同履行期限作了变更，未经保证人书面同意，保证期间为原合同约定的或者法律规定的期间;在本题中，丙企业的保证期间仍为原来的期间(2014年1月1日至2014年6月30日);(3)由于乙银行请求丙企业承担保证责任时已经超过了保证期间，丙企业不再承担保证责任。

　　4.甲公司欠乙公司300万元货款。后甲公司将部分优良资产分立出去另成立丙公司，甲、丙公司在分立协议中约定，该笔债务由甲、丙公司按3:7的比例分担，但甲、丙公司未与乙公司达成债务清偿协议。债务到期后，乙公司要求甲公司清偿300万元，遭到拒绝。根据合同法律制度的规定，下列关于该笔债务清偿的表述中，正确的是(　　)。

　　A.乙公司只能向甲公司主张清偿

　　B.乙公司只能向丙公司主张清偿

　　C.应当由甲、丙公司按连带责任方式向乙公司清偿

　　D.应当由甲、丙公司按分立协议约定的比例向乙公司清偿

　　【答案】C

　　【解析】当事人订立合同后分立的，除“债权人和债务人”另有约定的以外，由分立的法人或者其他组织对合同的权利和义务享有连带债权，承担连带债务。在本题中，甲、丙公司未与债权人乙公司达成债务清偿协议，故对该笔债务应承担连带责任。

　　5.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应计入应纳税所得额计征企业所得税的是(　　)。

　　A.财政拨款

　　B.国债利息收入

　　C.债务重组收入

　　D.符合条件的居民企业之间的股息收入

　　【答案】C

　　【解析】(1)选项A：属于“不征税收入”;(2)选项BD：属于“免税收入”。

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　　6.根据增值税法律制度的规定，纳税人提供的下列应税服务，适用增值税零税率的是(　　)。

　　A.国际运输服务

　　B.国际货物运输代理服务

　　C.存储地点在境外的仓储服务

　　D.标的物在境外使用的有形动产租赁服务

　　【答案】A

　　【解析】(1)选项A：适用零税率;(2)选项BCD：免征增值税。

　　7.某服装厂为增值税一般纳税人。2015年2月，销售男装开具增值税专用发票，取得含税销售额200万元;销售女装开具增值税普通发票，取得含税销售额120万元。将外购的布料用于集体福利，该布料购进价为20万元，同类布料不含税销售价为30万元。根据增值税法律制度的规定，该服装厂当月增值税应纳税额为(　　)万元。

　　A.46.5

　　B.49.9

　　C.51.6

　　D.54.4

　　【答案】A

　　【解析】(1)将外购的布料用于集体福利，不视同销售货物，其进项税额不得抵扣;(2)销售服装时不论是否开具增值税专用发票，均应计算销项税额;(3)该服装厂当月增值税应纳税额=(200+120)÷(1+17%)×17%=46.5(万元)。

　　8.某家电销售企业为增值税一般纳税人。2015年6月销售H型空调80台，每台含税价款2925元;采取“以旧换新”方式销售同型号空调20台，每台旧空调作价585元，实际每台收取款项2340元。根据增值税法律制度的规定，该企业当月上述业务增值税销项税额为(　　)元。

　　A.40800

　　B.42500

　　C.47736

　　D.49725

　　【答案】B

　　【解析】(1)纳税人采取以旧换新方式销售货物(不含金银首饰)，应当按“新货物”的同期销售价格确定销售额;(2)增值税销项税额=[2925×80÷(1+17%)+(585+2340)×20÷(1+17%)]×17%=42500(元);或者增值税销项税额=2925÷(1+17%)×(80+20)×17%=42500(元)。

　　9.根据增值税法律制度的规定，下列关于小规模纳税人销售自己使用过的固定资产计征增值税的表述中，正确的是(　　)。

　　A.减按2%征收

　　B.按3%的征收率征收

　　C.按4%的征收率减半征收

　　D.按6%的征收率减半征收

　　【答案】A

　　【解析】小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收增值税。

　　10.某广告公司为增值税一般纳税人。2015年4月，取得广告设计收入不含税价款530万元，奖励费收入5.3万元;支付设备租赁费，取得的增值税专用发票注明税额17万元。根据增值税法律制度的规定，该广告公司当月上述业务应缴纳增值税(　　)万元。

　　A.14.80

　　B.15.92

　　C.15.10

　　D.13.30

　　【答案】C

　　【解析】应缴纳增值税税额=[530+5.3÷(1+6%)]×6%-17=15.10(万元)。

　　11.2015年5月6日，甲公司与乙公司签订合同，以预收款方式销售产品200件，不含税单价0.1万元，并于5月10日取得了全部产品销售额20万元。2015年5月20日，甲公司发出产品120件，6月25日发出产品80件。根据企业所得税法律制度的规定，下列关于甲公司确认销售收入实现日期及金额的表述中，正确的是(　　)。

　　A.2015年5月6日应确认销售收入20万元

　　B.2015年5月10日应确认销售收入20万元

　　C.2015年5月20日应确认销售收入12万元

　　D.2015年6月25日应确认销售收入20万元

　　【答案】C

　　【解析】(1)销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入;(2)2015年5月20日应确认销售收入12万元，2015年6月25日应确认销售收入8万元。

　　12.甲公司为乙公司的股东，投资成本为200万元，占乙公司的股权比例为10%。乙公司累计未分配利润和累计盈余公积为1800万元，甲公司转让该项股权的公允价格为500万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司应确认股权转让所得为(　　)万元。

　　A.120

　　B.180

　　C.200

　　D.300

　　【答案】D

　　【解析】甲公司应确认股权转让所得=500-200=300(万元)，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

　　13.2014年3月，甲科研所与乙企业签订一份设备改造的技术服务合同，约定自2014年7月1日至12月1日，甲科研所负责对乙企业的自动生产线进行技术改造。合同签订后，乙企业为履行合同做了相关准备工作。5月，甲科研所通知乙企业，因负责该项目的技术人员辞职，不能履行合同。根据合同法律制度的规定，下列关于乙企业权利的表述中，正确的是(　　)。

　　A.乙企业有权解除合同，并要求甲科研所赔偿损失

　　B.乙企业有权主张合同无效，并要求甲科研所承担缔约过失责任

　　C.乙企业有权撤销合同，并要求甲科研所承担缔约过失责任

　　D.乙企业至7月1日方有权要求甲科研所承担违约责任

　　【答案】A

　　【解析】在履行期限届满之前，当事人一方明确表示或者以自己的行为表明不履行主要债务(预期违约)，对方当事人有权解除合同并请求赔偿损失。

　　14.某超市2013年实发工资总额1000万元，发生职工教育经费支出29万元。2014年实发工资总额1200万元，发生职工教育经费支出28万元。根据企业所得税法律制度的规定，该超市在计算2014年应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费支出为(　　)万元。

　　A.25

　　B.28

　　C.30

　　D.32

　　【答案】C

　　【解析】(1)2013年职工教育经费支出税前扣除限额=1000×2.5%=25(万元)，实际发生额(29万元)超过了税前扣除限额，2013年税前只能扣除25万元，其余4万元可以结转至以后年度扣除;(2)2014年职工教育经费支出税前扣除限额=1200×2.5%=30(万元)，当年实际发生额28万元加上2013年结转的4万元合计为32万元，超过了税前扣除限额，2014年税前只能扣除30万元，剩余2万元可以结转至以后年度扣除。

　　15.某制造企业2014年取得商品销售收入3000万元，出租设备租金收入200万元，发生与生产经营有关的业务招待费支出18万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算当年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为(　　)万元。

　　A.10.8

　　B.15

　　C.16

　　D.18

　　【答案】A

　　【解析】业务招待费扣除限额1=18×60%=10.8(万元)，业务招待费扣除限额2=(3000+200)×5‰=16(万元)，税前准予扣除的业务招待费为10.8万元。