1.销售劳务VS销售服务VS非营业活动VS视同销售

　　【习题1·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“提供应税劳务”税目计缴增值税的是( )。

　　A.制衣厂员工为本厂提供的加工服装服务

　　B.有偿提供安装空调服务

　　C.有偿修理机器设备服务

　　D.有偿提供出租车服务

　　【答案】C

　　【解析】选项A：单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不征收增值税。选项BD：按照销售服务缴纳增值税。

　　【习题2·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应当缴纳增值税的是( )。

　　A.建筑公司员工接受本公司的工作任务设计建筑图纸

　　B.客运公司为本公司员工提供班车服务

　　C.运输公司为灾区免费提供运输救灾物资的服务

　　D.母公司向子公司无偿转让商标权

　　【答案】D

　　【解析】(1)选项AB：属于非经营活动，不缴纳增值税;(2)选项C：运输公司的免费运输服务系为公益事业(灾区)提供，不视同销售处理，不计缴增值税;(3)选项D：母公司的转让行为既非向公益事业，也并非以社会公众为对象，应视同销售处理，依法计缴增值税。

　　2.以旧换新

　　【习题·单选题】某金店是增值税一般纳税人，本月采取“以旧换新”方式零售金项链共计100条，新项链的含税售价为4680元/条，旧项链含税作价1170元/条。该金店上述业务应确认的增值税销项税额为( )元。

　　A.19890

　　B.48110

　　C.51000

　　D.68000

　　【答案】C

　　【解析】(1)纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，应按销售方“实际收取”的不含增值税的全部价款征收增值税;(2)该金店应计算的增值税销项税额﹦(4680-1170)÷(1+17%)×100×17%﹦51000(元)。

　　3.包装物押金

　　【习题1·单选题】甲厂为增值税一般纳税人，2017年5月销售食品取得不含增值税价款117万元，另收取包装物押金2.34万元。甲厂当月销售食品应确认的增值税销项税额为( )万元。

　　A.17

　　B.17.34

　　C.19.89

　　D.20.23

　　【答案】C

　　【解析】(1)本题销售的标的是“食品”，而非啤酒、黄酒以外的其他酒类产品，其单独记账核算的包装物押金在收取时不作销售处理，不必并入销售额中征税;因此，甲厂当月销售食品应确认的增值税销项税额=117×17%=19.89(万元)。(2)本题“117万元”为“不含”增值税价款，不必作价税分离处理。

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　　【习题2·单选题】2018年3月，甲酒厂(增值税一般纳税人)销售自产红酒，取得含增值税价款46.8万元，另收取包装物押金2.34万元、手续费1.17万元。甲酒厂该笔业务应确认的增值税销项税额为( )万元。

　　A.6.8

　　B.6.97

　　C.7.14

　　D.7.31

　　【答案】D

　　【解析】(1)对酒类生产企业销售酒类产品(啤酒、黄酒除外)而收取的包装物押金，无论押金是否返还也不管会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额，征收增值税;(2)1.17万元的手续费应作为价外费用;(3)价外费用与并入销售额的包装物押金均为含增值税收入。因此，甲酒厂该笔业务应确认的增值税销项税额=(46.8+2.34+1.17)÷(1+17%)×17%=7.31(万元)。

　　4.附奖赠销售

　　【习题·单选题】甲商场为增值税一般纳税人，本月售出A产品100套，合计含税售价为11115元;为回馈老客户，当月又无偿赠送B产品80套，B产品在甲商场正常的零售单价为58.5元。上述产品均适用17%的增值税税率，甲商场上述业务应确认的销项税额为( )元。

　　A.1889.55

　　B.1615

　　C.2685.15

　　D.2295

　　【答案】D

　　【解析】(1)直接售出的100套A产品，以“11115元”价税分离后计税;赠送的80套B产品有同类货物的销售价格，但题目交待的是零售单价，属于含税价格，亦应作价税分离处理。(2)甲商场上述业务应确认的销项税额=(11115+58.5×80)÷(1+17%)×17%=2295(元)。

　　5.小规模纳税人

　　【习题1·单选题】某电器修理店是增值税小规模纳税人，本月取得含税修理收入20600元;当月出售一台自己使用过的设备，收取价税合计金额123600元。该电器修理店本月应缴纳的增值税为( )元。

　　A.3090

　　B.3072

　　C.3000

　　D.3023.5

　　【答案】C

　　【解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应纳增值税=含税售价÷(1+3%)×2%。该电器修理店本月应缴纳的增值税=20600÷(1+3%)×3%+123600÷(1+3%)×2%=3000(元)。

　　【习题2·单选题】甲广告公司属于增值税小规模纳税人，为乙公司(一般纳税人)制作产品广告，收取乙公司含税广告费120万元，并应乙公司要求向主管税务局申请就上述业务代开增值税专用发票。乙公司收到甲广告公司主管税务局代开的增值税专用发票后，可以确认的进项税额为( )万元。

　　A.0

　　B.3.5

　　C.3.6

　　D.20.4

　　【答案】B

　　【解析】甲广告公司就本题业务应纳增值税税额=120÷(1+3%)×3%=3.5(万元)，此为其申请主管税务机关代开的增值税专用发票上应当注明的税额，乙公司取得该增值税专用发票后亦应按其上注明的税额3.5万元确认进项税额。

　　6.免税农产品

　　【习题·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的是( )。

　　A.商店销售糖果

　　B.木材加工厂销售原木

　　C.粮店销售面粉

　　D.农民销售自产粮食

　　【答案】D

　　【解析】(1)选项A：属于常规的货物销售行为，应依法缴纳增值税。(2)选项BCD：农业生产者销售自产的农产品免征增值税，选项B是加工者销售，不符合免税规定;选项C是零售者销售，不符合免税规定。

　　7.增值税专用发票

　　【习题·单选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列业务中，允许开具增值税专用发票的是( )。

　　A.家电商场向消费者个人销售电视机

　　B.百货商店向小规模纳税人零售服装

　　C.手机专卖店向消费者个人提供手机修理劳务

　　D.商贸公司向一般纳税人销售办公用品

　　【答案】D

　　【解析】(1)选项AC：向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的，不得开具增值税专用发票;(2)选项B：商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品的，不得开具增值税专用发票。

　　8.选择适用简易办法计税

　　【习题·多选题】根据营业税改征增值税试点相关规定，一般纳税人发生的下列应税行为中，可以选择适用简易计税方法计缴增值税的有( )。

　　A.电影放映服务

　　B.仓储服务

　　C.收派服务

　　D.公交客运服务

　　【答案】ABCD

　　【解析】一般纳税人从事公共交通运输服务、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务等，可以选择适用简易办法计税。

　　9.零税率VS免税

　　【习题·判断题】人民共和国境内的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务和设计服务，免征增值税。( )

　　【答案】×

　　【解析】人民共和国境内的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务和设计服务，适用增值税零税率。