【案例1】

　　某运输公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质，2018年4月经营业务如下：

　　(1)国内运送旅客，取得含税收入177.6万元;运送旅客至境外，取得收入53.28万元。

　　(2)提供仓储服务，开具增值税专用发票注明仓储收入金额70万元、装卸收入金额6万元。

　　(3)修理、修配各类车辆，开具普通发票注明价税合计金额31.59万元。

　　(4)销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的货运汽车6辆，开具普通发票注明价税合计金额24.72万元。

　　(5)进口检测设备一台，经海关核定的关税完税价格为50万元。

　　(6)购进小汽车4辆自用，每辆单价16万元，取得销售公司开具的增值税专用发票注明金额64万元、税额10.88万元;另支付销售公司运输费用，取得机动车销售统一发票注明运费金额4万元、税额0.44万元。

　　(7)购进汽油取得增值税专用发票注明金额10万元、税额1.7万元，其中90%用于公司运送旅客，10%用于公司接送员工上下班;购进矿泉水一批，取得增值税专用发票注明金额2万元，税额0.34万元，其中70%赠送给公司运送的旅客，30%用于公司集体福利。

　　已知：进口的检测设备适用的关税税率为20%。

　　要求：

　　根据上述资料，分别回答下列问题：

　　(1)计算业务(1)的销项税额。

　　(2)计算业务(2)的销项税额。

　　(3)计算业务(3)的销项税额。

　　(4)计算业务(4)应缴纳的增值税。

　　(5)计算业务(5)进口检测设备应缴纳的增值税。

　　(6)计算业务(6)购进小汽车可抵扣的进项税额。

　　(7)计算业务(7)购进汽油、矿泉水可抵扣的进项税额。

　　【案例1答案】

　　(1)销项税额=177.6÷(1+11%)×11%=17.60(万元)。

　　【解析】在境内载运旅客或者货物出境，适用零税率，销项税额为零。

　　(2)销项税额=(70+6)×6%=4.56(万元)。

　　(3)销项税额=31.59÷(1+17%)×17%=4.59(万元)。

　　(4)应缴纳增值税=24.72÷(1+3%)×2%=0.48(万元)。

　　(5)应缴纳增值税=(50+50×20%)×17%=10.20(万元)。

　　【解析】对于不需要缴纳消费税的进口货物，进口增值税=(关税完税价格+关税)×增值税税率。

　　(6)可抵扣的进项税额=10.88+0.44=11.32(万元)。

　　(7)可抵扣的进项税额=1.7×90%+0.34×70%=1.77(万元)。

　　【解析】(1)该公司为自己的员工提供班车服务，不属于营业活动，不征收增值税，其对应的进项税额(购进汽油进项税额的10%)不得抵扣;(2)该公司将外购的70%的矿泉水无偿赠送给旅客，视同销售货物，应计算其销项税额，其对应的进项税额也准予抵扣;(3)该公司将外购的30%的矿泉水用于集体福利，不视同销售货物，其对应的进项税额也不得抵扣。

　　更多中级会计师备考资料、讲义课程、考前试卷等，加入加入中级会计职称考试群：928029464，更有专业老师协助报名。